6 Налоговая политика

Налоговая политика – система целенаправленных действий и определенных экономических, правовых, организационно-контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.

Сущность налоговой политики каждой страны определяется различными факторами, такими, как общенациональные цели государства, соотношение между различными формами собственности, политический строй. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально – экономическим строем общества, социальными группами, стоящими у власти, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики и международными обязательствами в сфере государственных финансов.

При проведении налоговой политики государство воздействует на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, регулирования спроса и предложения, стимулирования предпринимательской, инвестиционной активности.

Налоговая политика используется и для выравнивания социально-экономического развития регионов, стимулируя рост производства в слаборазвитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов (т.е. создания свободных экономических зон) зарегистрированных там предприятий и организаций, развития налогового федерализма.

Налоговая политика в условиях рынка должна быть направлена на формирование такого объема доходов бюджетов разных уровней, при которых достигаются стабильное финансирование социально-экономических программ, низкий уровень инфляции и высокая занятость.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика делится на внутреннюю и внешнюю. Внешняя налоговая политика направлена на избежание международного двойного налогообложения, усиление налогового контроля при совершении внешнеторговых, межгосударственных операций и т.д. Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение своих внутренних задач.

Условно выделяются три типа налоговой политики в зависимости от тяжести налогообложения.

Первый тип – политика взимания максимальных налогов, при котором государство преследует только фискальную цель. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Однако, как известно, существуют определенные границы, или верхний потолок ставки налога, переход которого чреват негативными последствиями в экономике и по прошествии некоторого времени будет иметь обратный эффект. Для России до принятия части II Налогового кодекса РФ был характерен именно такой (фискальный) тип налоговой политики.

Второй тип характеризуется умеренной налоговой политикой с разумной системой налогов (политика экономического развития). При этом государство не только максимально учитывает свои фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, и соответственно, возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Создаются максимально возможные благоприятные условия для развития экономики и предпринимательской деятельности при минимальных налоговых обязательствах. Минусом такой политики является тот факт, что она , как правило, не приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет и, следовательно, к разработке социальных программ.

Третий тип налоговой политики предусматривает высокий уровень налоговых изъятий с одновременным их возвратом налогоплательщикам (в основном населению) через различные социальные институты.

Налоговая политика государства реализуется путем принятия законодательных и нормативных актов, устанавливающих виды налогов, взимаемых в стране, круг плательщиков, ставки, льготы, сроки уплаты, порядок исчисления налогов, ответственность за налоговые правонарушения, распределение налогов между звеньями бюджетной системы, т.е. через налоговый механизм.