62. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Прежде всего, отметим, что расширен перечень расчетов, учитываемых на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Теперь этот счет применяется и для систематизации и накапливания информации о расчетах по претензиям, по имущественному и личному страхованию. Ранее такие расчеты учитывались соответственно на счетах 63 "Расчеты по претензиям" и 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". В то же время, несмотря на изменения, состав счетов, порядок учета расчетов по претензиям, имущественному и личному страхованию остался прежним. К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" заводятся отдельные субсчета для учета этих расчетов. К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты: 1) с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; 2) по депонированным суммам заработной платы; 3) по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический - в журнале-ордере N 8 (при журнально-ордерной форме учета) Аудитору необходимо установить: 1) правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.); 2 )правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

3 )правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашений кредита и т.д.; 4) полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам,ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство; 5) правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты); 6) правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами; 7) правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76; 8) соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере N 8, Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

Проводки:

1) Отнесены на увеличение стоимости материалов  расходы, связанные с их приобретением и доставкой – ДТ 10 КТ 76;

2) Списаны выполненные работы, оказанные услуги сторонними организациями - ДТ 20,23,25,26,29 КТ 76;

3) Учтена стоимость услуг сторонней организации, обеспечившей доставку внеоборотного актива – ДТ 08 КТ 76;

4) Сумма штрафов, признанных организацией, включена в состав прочих расходов – ДТ 91 КТ 76;

5) Выполнен взаимный зачет встречных однородных требований – ДТ 60 КТ 76

6) Отражена сумма претензии, выставленной поставщику за брак и простои, возникшие по его вине –ДТ76 КТ60

7) Учтена сумма страхового возмещения застрахованных материалов, списанных в результате порчи – ДТ 76 КТ 10.