61. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям

Помимо расчетов по начислению заработной платы и выдаче подотчетных сумм, организация может осуществлять и другие расчеты со своими работниками. Это могут быть, например: 1. расчеты по предоставленным работникам займам на приобретение или строительство жилья 2. расчеты по взысканию с работников причиненного ими материального ущерба; 3. расчеты по продукции или товарам, приобретаемым работниками с рассрочкой платежа, в том числе и в случае покупки данных товаров у сторонних организаций, если предприятие полностью оплачивает их стоимость с последующим удержанием соответствующих сумм из заработной платы работника и др.

В организациях часто возникают расчетные взаимоотношения со своими работниками, называемые расчетами по прочим операциям. Они учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Проверяя расчетные операции по предоставлению займов, необходимо установить: реальность задолженностей по предоставленным займам работникам; имеются ли договоры на выдачу займа (кредита); за счет каких источников выдавались ссуды, займы работникам, имеются ли решения акционеров о предоставлении займов конкретным работникам. Для этих целей необходимо проверить акты инвентаризации расчетов, расчетно-платежных ведомостей и др.

Необходимо также проверить правильность начисления процентов по займам, соответствуют ли они ставкам, предусмотренным договором; удерживается ли с работника налог на доходы с физических лиц, за материальную выгоду (на остаток кредита на конец года), в случае, когда налогоплательщик уполномочил организацию, выдавшую заемные (кредитные) средства, участвовать в уплате налога на доходы с материальной выгоды. При проверке расчетов по возмещению материального ущерба необходимо установить причины возникновения материального ущерба. Основными причинами недостач, растрат, хищений являются несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное или формальное проведение инвентаризации. Определить полноту отнесения на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат, по другим видам причиненного ущерба. Необходимо проверить, взыскивались ли такие недостачи материальных ценностей с виновных лиц в оценке по рыночным ценам; зачислена ли разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей в прибыль организации. Источниками информации по расчетам с работниками по прочим операциям могут служить:трудовые договора с сотрудниками, договора об индивидуальной и коллективной ответственности, договора о выдаче займов, банковские выписки и платежные документы на перечисление сумм по выданным займам,прочие документы, регистры по счетам:70,73,68,94,98-4 субсчет («Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»),10,26,28,50,51 Типичные ошибки и нарушения: • неправильность расчетов итогов в расчетно-платежной ведомости (завышение выдаваемой суммы, присваивание излишка кассиром или бухгалтером); • неправильность отражения в учете начисленных, но не выплаченных сумм зарплаты, премий, пособий и т.п. • создание нереальной депонентской задолженности, изъятие задолженности по алиментам и другим исковым требованиям; • неправильное удержание налога на доходы физических лиц; • обоснованность выплаты премий с анализом причин премирования (соответствие применяемых премиальных систем, утвержденных трудовым коллективом положением о премировании); • арифметические ошибки при определении среднего дневного заработка; • ошибки по возмещению материального ущерба.  Проводки:

1)Удержание и зарплаты суммы материального ущерба – ДТ 70 КТ 73-2;

2)Погашение материального ущерба путем внесения в кассу – ДТ 50 КТ 73-2;

3) ДТ 76-5 КТ73-1, ДТ58-3 КТ 76-5 - перенесены остатки по расчетам с уволившимися работниками в отношении ранее предоставленных им займов