- •Понятие и сущность международных финансов
- •Предмет, особенности и масштабы мирового финансового рынка
- •Общая характеристика финансовой системы сша
- •Федеральная резервная система и кредитно-денежная политика правительства сша.
- •5.Функции Федеральной резервной системы и инструменты их реализации.
- •6.Методы государственного регулирования финансового рынка сша.
- •Рынки капитала.
- •Федеральный бюджет как главное звено финансовой системы.
- •Структура бюджета Германии.
- •Специальные правительственные фонды.
- •Банковская система Германии.
- •Бюджет центрального правительства Японии.
- •Специальные счета Японии.
- •Финансы государственных предприятий
- •Банковская система Японии.
- •Финансовая и налоговая система Греции. Банковская система Греции.
- •Финансовая помощь Греции. Состояние финансовой системы в условиях кризиса.
- •Государственный долг Греции
- •Понятие международного кредита. Функции международного кредита.
- •Принципы международного кредита.
- •Формы международного кредита и их классификация.
- •Условия международного кредита.
- •Ставки либор, фибор, бибор, сибор. Реальная процентная ставка.
- •Банковские комиссии. Уровень процентных ставок на современном этапе.
- •Понятие и сущность налогов. Виды налогов.
- •Юридическое двойное налогообложение. Экономическое двойное налогообложение.
- •Методы устранения избыточного налогообложения.
- •Виды налоговых соглашений.
- •Понятие налогового планирования. Инструменты налогового планирования.
- •Схемы налогового маневрирования международного бизнеса.
- •Свободные экономические зоны. Свободные таможенные зоны. Оффшорные территории.
- •Трансфертное ценообразование.
- •Банк международных расчетов. История банка. Цель создания. Функции банка международных расчетов.
- •Официальные цели мвф. Основные функции мвф.
- •Структура органов управления. Мвф и Россия.
- •Основные механизмы кредитования мвф
- •Группа Всемирного банка (общая характеристика)
- •Международный банк реконструкции и развития.
- •Международная ассоциация развития.
- •Международная финансовая корпорация.
- •Многостороннее агентство по гарантии инвестиций.
- •Международный центр по урегулированию инвестиционных споров.
- •Европейский банк реконструкции и развития. Структура банка.
- •Президенты банка. Состав ебрр. Страны и организации – участники проекта. Показатели деятельности.
- •Европейский инвестиционный банк.
- •Европейский фонд развития.
- •Европейский фонд ориентации и гарантирования сельского хозяйства.
- •Европейский фонд регионального развития.
- •Европейский валютный институт.(1994-1998)
Юридическое двойное налогообложение. Экономическое двойное налогообложение.
Двойное налогообложение - налогообложение одного вида налога сразу в двух странах, где ведет деятельность организация. К двойному налогообложению в основном подвержены доходы физ и юр лиц.
В настоящее время Россия заключила и применяет международные соглашения об избежание двойного налогообложения более чем с 70 иностранными государствами, подготовленные на основе типовой модели конвергенции
Налоговая конвергенция – сближение основных принципов налогообложения и подходов к формированию наш налоговой политики.
Юридическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект неоднократно попадает под обложение разными налогами, или под налогообложение одного и того же объекта попадают разные налогоплательщики.
Экономическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны.
Юридическое — проблемами национального законодательства, а экономическое — несовершенством международного права.
Причины двойного налогообложения:
1. Двойное резидентство; 2. Двойное обложение всей суммы дохода;3.Обложение двух лиц по одному и тому же доходу; Двойное обложение иностранного дохода.
Негативные последствия двойного налогообложения
налоговой дискриминации. налогового уклонения
международное налогообложение должно исходить из следующих принципов: беспристрастность в отношении экспорта капитала; импорта капитала; национальная беспристрастность.
Методы устранения избыточного налогообложения.
Метод налогового кредита (зачета или вычета налога) – согласие государства принять к зачету сумму налогов, уплаченную за рубежом резидентом этого государства по отношению к доходам, возникшим на территории другого государства.
Неограниченный налоговый кредит – подразумевает полный зачет всей сумы налога за рубеже, возврат переплат из отечественного бюджета.
Ограниченный налоговый кредит – налогоплательщики уплачивают в своей стране только сумму превышения налогов в своей стране под налогами, уплаченным за рубежом.
Метод налогового освобождения – предусматривает освобождение иностранных доходов у источника выплаты, поощряет таким образом к инвестированию в зарубежный капитал. Может примениться совместно с методом налогового кредита.
Метод налоговых льгот – снижение ставок налога для доходов из иностранного источника и различные вид налоговых льгот в виде инвестиций кредитов, вычетов и необлагаемых резервов.
Виды налоговых соглашений.
1) Собственно налоговые отношения:
1.Соглашение об оказании административной помощи 2. ограниченные налоговые соглашения 3. Общеналоговые соглашения 4. Соглашения о налогах на наследство 5. Соглашение о налоге на страхование
2) Международные соглашения и договора, в которых наряду с другими решаются и другие вопросы:
1. Соглашение об основах взаимоотношений между странами 2. Соглашение об установлении дипломатических и консульских отношений 3. Торговые договоры и соглашения 4. Международные договоры определяющие принципы взаимоотношений между международными организациями и странами их базирования
Проблемы решающееся при помощи двухсторонних налоговых соглашений:
Прямые: устранение двойного налогообложения; предотвращение налогового уклонения и налогового избежания; распределение прав налогообложения между договаривающимися государствами; предотвращение некоторых форм налоговой дискриминации.
Косвенные предусматривают привлечение иностранных инвестиций и содействие своим резидентам в инвестиционной деятельности, разрешение прочих налоговых проблем.
Налоговые соглашения призваны устранить все возможные случаи двойного налогообложения между странами-партнерами. Налоговые соглашения обычно устанавливают трехступенчатую систему устранения двойного налогообложения. На первом этапе устраняется двойное налогообложение, вытекающее из различий между правилами резидентства и источника дохода, применяемыми в странах-партнерах.
На следующем этапе устраняется избыточное налогообложение, возникающее по причине несоответствия между правилами резиденства и источника дохода во внутреннем законодательстве. На третьем этапе устраняется двойное налогообложение вследствие различий в определении облагаемого дохода в странах-партнерах.
В мировой практике применяются самые разнообразные по форме и содержанию налоговые соглашения и конвенции. Налоговые соглашения об устранении двойного обложения налогами наиболее распростран. более 2 тыс. подобных соглашений. они основываются на типовых конвенциях, разработанных ОЭСР в 1963 и 1977 гг. Последняя Типовая конвенция состоит из 3-х частей:
1.Устанавливается сфера действия соглашения: базовые положения, определяющие виды налогов, на которые распространяется действие соглашения и перечисляются налогоплательщики; 2.Определяются налоговые режимы; 3.Предусматриваются методы и порядок выполнения соглашения: вопросы регулирования налогового администрирования между договаривающимися государствами, статьи о вступлении в силу и прекращении действия соглашения.