4. Основные показатели учета и отчетности, используемые в фин.Мен-те.

На основании приказа № 67н бух. баланс в настоящее время более адаптирован к аналитическому балансу, т.к. из его валюты исключены «больные статьи». Указанные статьи можно разделить на 2 группы: свидетельствующие о неудовлетворительной работе хозяйствующего субъекта и плохом финанс. состоянии; свидетельствующие о некоторых недостатках в работе хозяйствующего субъекта. К «больным статья» можно отнести: непокрытый убыток; кредиты и займы, не погашенные в срок; собственные акции, выкупленные у акционеров; просроченная кредитор. задолженность; векселя выданные просроченные и т.д. При их определении д. б. использована практика расчета показателей по двум формам:общий расчет; уточненный расчет.

Общий расчет предполагает определение показателя без учета корректирующих статей. Уточненный расчет в алгоритм определения показателя включает корректирующие статьи, основываясь на изменениях в нормативно-правовой базе (инструкциях, письмах и приказах).

Основные базовые показатели формы № 1 «Бухгалтерский баланс»:

По объекту инвестирования различают основной и оборотный капиталы.

Основной капитал - средства, используемые в течение длительного периода и инвестированные во внеоборотные активы. На практике его можно отождествить с внеоборотными активами (стр.190), но при этом в этот показатель включается дебитор. задолж-ть, платежи по кот. ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 230).

Оборотный капитал - средства, используемые в течение одного операционного цикла отчетного периода и инвестированные в оборотные активы. К оборотному капиталу относят оборот. активы (стр.290) за вычетом дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр.230).

В сумме основной и оборотный капитал составляют валюту баланса, т. е. сумму хозяйственных средств организации (стр.300).

По принадлежности п/п различают собственный и заемный капиталы.

Собственный капитал - характеризует общую стоимость средств хозяйствующего субъекта, принадлежащих ему на правах собственности. На практике его можно отождествить с капиталом и резервами (стр. 490). Для уточненного расчета собственного капитала к его величине необходимо прибавить такие статьи как:доходы будущих периодов (стр. 640);резервы предстоящих расходов (стр. 650).

Статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» и «Непокрытый убыток» должны быть исключены из состава собственного капитала.

Заемный капитал - характеризует привлекаемые для финансир-я деят-ти организации на возвратной основе денеж. средства или др. имущественные ценности. К заемному капиталу относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства хозяйствующего субъекта.

Постоянный капитал - если к собственному капиталу прибавить долгосрочный капитал (стр.590), кот. условно м.б. к нему приравнен, то получается постоянный капитал, характеризующий величину источников организации.К наиболее важным показателям, используемым в эконом. анализе и финансовом менеджменте, можно отнести: собственный оборотный капитал и чистый оборотный капитал.

Положит. значение собственного оборотного капитала свидетельствует о возможности организации быстро и своевременно расплатиться со своими кредиторами. Собств. оборот. средства: СОС = СС + ДО - ОА, (1.1)где СОС - собственные оборотные средства;СС - собственные средства;ДО - долгосрочные обязательства;ОА - основные активы.

Собственные оборотные средства есть не что иное, как чистый оборотный капитал

Ковалев В.В. дает свое определение показателя, которое имеет наибольшее распространение в западной учетно-аналитической практике WC = CA - CL, гдеWC - собственные оборотные средства;CA - оборотные активы;CL - краткосрочные пассивы (обязательства).

Вторая формула (WC) в отечественной практике характеризует, как правило, чистый оборотный капитал

Чистый оборотный капитал (ЧОК)

ЧОК= ТА - ТО, (1.3.)гдеТА - текущие активы;ТО - текущие обязательства.Этот показатель отражает величину оборотного капитала, используемого в финансово- хоз. деят-ти. Возможна такая ситуация, когда текущие обяз-ва (краткосроч. обязательства) превышают величину текущих активов или оборотных активов. В этом случае финанс. положение хозяйствующего субъекта оценивается как кризисное, требующее незамедлительных мер по его стабилизации. Расчет собств. оборот. средств и чистого оборотного капитала представлен как общий расчет. Для уточненного расчета необходимо сделать след. преобразования, которые используются в российской практике аналитич. расчетов.

Собственные оборотные средства или собственный оборот. капитал (уточненный расчет):

СОС = (КР + ДБП + РПР) + ДО - ВА, (1.4.)гдеКР - капитал и резервы;ДБП - доходы будущих периодов;РПР - резервы предстоящих расходов;ДО - долгосрочные обязательства;ВА - внеоборотные активы

Чистый оборотный капитал (уточненный расчет):

ЧОК = (ТА - ДЗ) - (ТО - ДБП - РПР), гдеДЗ - дебитор. задолженность более 12 месяцев.Т.о., представленные алгоритмы расчетов можно использовать при оценке финансового состояния организации или его контрагентов, а также при управлении активами и пассива хозяйствующего субъекта по данным бух. отчетности.