3. Проверка правильности заполнения оборотно-сальдовой ведомости

По итогам проверки правильности заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно сделать следующие выводы.

При заполнении ведомости допущены, как арифметические ошибки, так и ошибки в технике записей по счетам бухгалтерского учета.

Таблица 1 - Расхождение арифметических итогов оборотно-сальдовой ведомости и проверочных данных

Наименование	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Дебет	Кредит	Дебет
Данные ведомости	34772	34772	49016	49016	38317	38317
Расчетные данные	34772	45974	49516	49016	27665	44974
Отклонение данных ведомости от расчетных данных	0	-11202	-500	0	10652	-6657
Верные данные	34772	34772	49016	49016	34917	34917

При формировании начального сальдо отмечено превышение кредитовых остатков над дебетовыми на сумму в 11202 руб., что стало следствием того, в ведомости приводятся остатки и обороты по счетам не только синтетического, но и аналитического учета (счета 68.2-расчетв по НДС – 3900 руб.; счета 84.5 нераспределенная прибыль прошлых лет-7302 руб.).

После устранения двойного счета начальное сальдо совпадает и равняется – 34772 руб.

Арифметически не подтверждается равенство дебетового и кредитового оборотов по счетам за отчетный период – превышение дебитового итога на сумму в 500 руб., что также является следствием двойного счета по счету второго порядка 68,2 НДС на сумму 500 руб.

После устранения двойного счета обороты по дебиту и кредиту совпадают и составляют совпадает и равняется – 49016 руб.

При формировании окончательных остатков материалов ошибочно отнесена в кредит – на сумму 4750 руб..

Остаток по НДС занижен на 100 руб.

Допущены арифметические ошибки при формировании конечных остатков незавершенного производства, готовой продукции и товарам отгруженным, которые кроме того отнесены в кредит. Верный остаток Дт.(20) – 257 руб., Дт.(43) – 12600 руб., Дт.(45) – 7370 руб.

Остаток по общехозяйственным расходам завышен на 100 руб.

Арифметические ошибки допущены при выведении остатков по счетам касса и расчетов с разными кредиторами, верно – Дт.(51) 150 руб. и Кт.(76) 200 руб., соответственно.

Не выведен остаток по расчетному счету – на сумму 1620 руб.

Не верно отнесен в кредит остаток по расчетам с покупателями на сумму 350 руб.

Не верно выведен остаток по расчетам с подотчетными лицами – 650 руб.

Не верно отнесены в дебетовые остатки суммы по счетам учета расчетов с поставщиками, налогам, социальному страхованию, по оплате труда, уставного капитала, верно Кт. (60) - 890 руб., Кт.(68) - 8911 руб., Кт.(69) - 2425 руб., Кт.(70) - 6189 руб., Кт.(80) - 9000 руб., соответственно.

Таким образом, можно сделать вывод, что при заполнении оборотно-сальдовой ведомости допущены серьезные ошибки, после их устранения конечное кредитовое и дебетовое сальдо совпали и составили – 34917 руб., (правильный вариант обортно-сальдовой ведомости – приложение 3), что позволяет сформировать отчетную форму бухгалтерский баланс (Приложение 4)