- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •2.Задача (30 баллов):
- •3.Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •1.Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •3. Задача (10 баллов):
- •Фгобу впо финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Тесты. (20 баллов).
- •Задача (30 баллов):
- •2. Задача (10 баллов):
Задача (30 баллов):
№ п/п |
Кол-во баллов за правильно выполненный этап задачи |
Условие задачи |
1. |
5 баллов |
Гражданин (налоговый резидент) является Героем РФ, единственным родителем и имеет одного ребенка, инвалида II группы (19 лет) студента очного отделения ВУЗа. В 2012 г. имел следующие доходы (начислены) по основному месту работы:
|
2. |
5 баллов |
Кроме того, на покупку жилого дома в данной организации был получен заем в сумме 700 000 рублей сроком на 1 год . Заем выдан 1 января прошлого года, процент за пользование заемными средствами – 3 % годовых, ставка рефинансирования – 8, 25 %. Средства займа истрачены не по целевому назначению. |
3. |
5 баллов |
В текущем году приобретен в собственность жилой дом стоимостью 2 850 000 рублей. |
4 |
5 баллов |
В текущем налоговом периоде гражданин имел доход от продажи имущества, перешедшего ему в собственность полтора года назад в порядке наследования: - квартиры – 1 230 000 рублей, - машины - 150 000 рублей, - гаража - 220 000 рублей. |
|
|
Требуется: |
5. |
5 баллов |
Определите налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период по месту работы. |
6. |
5 баллов |
Рассчитать сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые могут быть предоставлены физическому лицу в текущем налоговом периоде. |
7. |
5 баллов |
Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.
|
Весь необходимый пакет документов представлен, права налогоплательщика на налоговые вычеты подтверждены. |
||
1.Работнику работодатель предоставляет вычеты:
500 руб. по званию «Герой РФ»;
3 000 руб. в 2-ном размере, так как одинокий родитель ребенка-инвалида.
Заработная плата, премии облагаются НДФЛ в общем порядке. Стоимость питания облагается НДФЛ, если это не предусмотрено условиями труда, то есть по инициативе организации, соответственно, это доход работника в натуральной форме.
Материальная помощь облагается НДФЛ в сумме свыше 4 000 рублей.
Распределим доходы по месяцам, посчитаем вычеты, сумму НДФЛ.
|
Зарплата |
Премия |
Оплата питания |
Мат. помощь |
Итого |
Нараст. итогом |
Вычеты в мес. |
Нал.база |
Сумма НДФЛ |
Январь |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
64000 |
6500 |
57500 |
7475 |
Февраль |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
128000 |
6500 |
57500 |
7475 |
Март |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
192000 |
6500 |
57500 |
7475 |
Апрель |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
256000 |
6500 |
57500 |
7475 |
Май |
51000 |
10000 |
3000 |
2000 |
66000 |
322000 |
500 |
65500 |
8515 |
Июнь |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
386000 |
500 |
63500 |
8255 |
Июль |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
450000 |
500 |
63500 |
8255 |
Август |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
514000 |
500 |
63500 |
8255 |
Сентябрь |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
578000 |
500 |
63500 |
8255 |
Октябрь |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
642000 |
500 |
63500 |
8255 |
Ноябрь |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
706000 |
500 |
63500 |
8255 |
Декабрь |
51000 |
10000 |
3000 |
|
64000 |
770000 |
500 |
63500 |
8255 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
96200 |
Вычеты по месяцам
|
на детей |
Герой РФ |
Итого |
Январь |
6000 |
500 |
6500 |
Февраль |
6000 |
500 |
6500 |
Март |
6000 |
500 |
6500 |
Апрель |
6000 |
500 |
6500 |
Май |
|
500 |
500 |
Июнь |
|
500 |
500 |
Июль |
|
500 |
500 |
Август |
|
500 |
500 |
Сентябрь |
|
500 |
500 |
Октябрь |
|
500 |
500 |
Ноябрь |
|
500 |
500 |
Декабрь |
|
500 |
500 |
2.При получении займа на строительство или покупку жилого дома под процент, ниже чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, НДФЛ с материальной выгоды не уплачивается. Но поскольку средства были использованы не по целевому назначению, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды.
С другой стороны, займ был получен в прошлом году, в прошлом году были уплачены %, поэтому в текущем году никаких начислений не производится.
3.При приобретении жилых домов, квартир, можно применить имущественный вычет по НДФЛ, при этом сумма вычета составляет 2 000 000 рублей, но в пределах полученного дохода, остальная часть переносится на следующий год. Для определения суммы вычета необходимо определить всю сумму доходов (с учетом п. 4).
Налоговая база у работодателя составила 740 000 руб.
Налоговая база по реализации имущества – 350 000 руб.
Итого вычет = 740 000+350 000=1 090 000 руб.
НДФЛ к вычету = 141 700 руб.
4.При реализации движимого и недвижимого имущества, срок владения котором менее 3 лет возникает обязанность по уплате НДФЛ. При этом можно применить имущественные вычеты:
На квартиру – 1 000 000 руб.;
На машину и гараж – 250 000 руб.
Сумма, подлежащая обложению составит 1 230 000-1 000 000+150 000+220 000-250 000=350 000 руб.
Сумма НДФЛ составит 45 500 руб.
Таким образом, сумма НДФЛ будет равна 0. А на следующий год будет перенесен имущественный вычет в размере 910 000 руб.