15. Отчет о движении дс: косвенный метод.

ДС – деньги в кассе и на счетах в банке, внесенные на вкладе до востребования.

При составлении отчета должно соблюдаться равенство: дс на нач.года = изменения дс = дс на конец года.

Изменение дс = дс от опрец.дея-сти+дс от инв.дея-сти+дс от фин.дея-сти.

Согласно МСФО-7 «отчет о движении ден. ср-тв» данный отчет должен показывать потоки ДС за отчетный период от операц.(оснавная, приносящая доход, дея-сть компании, кроме инв. и фин), инвест.( приобретение и реализация долгосрочных активов, не отн. к ден.эквивалентам) и фин.дея-сти (дея-сть, кот. приводит к изменению в размере и составе собств. и заемного капитала компании).

Отправной точкой при построении отчета о движении денежных средств косвенным способом является прибыль в той сумме, в которой она была указана в отчете о прибылях и убытков. Далее проводятся след. корректировки:

1) Корректировки на величину неден.статей: амортизация ОС и НМА, прибыли (убыток) в форме неден.активов или обязательств. Эти суммы должны быть прибавлены к величине прибыли, отраженных в отчете о прибылях и убытков.

2) Корректировки на величину прибыли и убытков при продаже или выбытии ВНА. Продажа активов, отличных от ТМЗ, не является осн.видом дея-сти, поэтому величину прибыли нужно изменить на величину прибыли и убытков от продажи или выбытия ВНА, чтобы не было двойного счета.)

3) Корректировки в связи с переходом от метода начисления к кассовому методу:

а) изменение оборотных активов – прибыль увеличится на величину уменьшения оборотных активов и наоборот. Например, дебиторская задолженность увеличилась на 25000р, следовательно мы получили денег на 25000р меньше, чем это указано в отчете о прибылях и убытков, где выручка отражается по методу начисления, поэтому прибыль нужно скорректировать на величину дебиторской задолженности в сторону уменьшения;

б) изменения краткосрочных обязательств – сумма, на которую увеличатся краткосрочные обязательства прибавляется к показателю прибыли отраженной в отчете о прибылях и убытков. Например, увеличение кредиторской задолженности на 25000р означает, что мы получим товар на эту сумму, но денег не израсходуем, т.е. будет израсходовано меньше средств, чем это отражено в соответствующей статье о прибыли и убытках, поэтому прибыль нужно увеличить на величину кредиторской задолженности.

МСФО рекомендует косвенный метод.

16. Основные положения мсфо-7 и принципы построения отчета о движении денежных средств.

Согласно МСФО-7 все компании нуждаются в ДС по одинаковым причинам, поэтому стандарт требует от всех компаний предоставление «Отчета о движении ДС».

Согласно МСФО-7 Отчет о движении денежных данный отчет должен показывать потоки ДС за отч.период от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности.

Опер. деят-сть – это основная, приносящая в доход деят-сть компании и прочая деят-сть кроме инвест. и фин.деят-сти.

Инвест.деят-сть – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций не относящихся к денежным эквивалентом.

Фин.деят-сть - деят-сть, кот. приводит к изменению в размере и составе собственного и заемного капитала компании.

ДС – деньги в кассе и на счетах в банке, внесенные на вкладе до востребования

Эквивалент ДС – крактосроч.высоколиквидные активы(депозитные сертификаты, казначейские краткосроч.об-ва).

Поток ДС – поступление или расходование ДС и их эквивалентов.

Отчет о движении ДС – совокупность показателей, развернуто характеризующих поток ДС за отч.период.

Приток (отток) ДС – увеличение или уменьшение ден.поступлений в результате фин-хоз.дея-сти.

При составлении отчета должно соблюдаться равенство: дс на нач.года = изменения дс = дс на конец года.

Изменение дс = дс от опрец.дея-сти+дс от инв.дея-сти+дс от фин.дея-сти.