6. Налоги и их виды

Налоги – это обязательные некомпенсируемые выплаты в денежной или натуральной форме, производимые институциональными единицами государству. Налоги делятся на два типа: текущие и капитальные.

Первый тип - текущие налоги или регулярно выплачиваемые, формируются из налогов на производство и импорт и текущих налогов на доходы и богатство. В свою очередь, налоги на производство и импорт составляют:

- налоги на продукты – это налоги, взимаемые государством обычно за единицу товара или услуги, производимые, используемые, продаваемые или импортируемые (экспортируемые) резидентами (налог на добавленную стоимость, акцизы, импортные таможенные пошлины – ставка налога на импорт, утверждаемая соответствующим законодательным органом страны, в процентах к контрактной стоимости товара, определяемой в таможенной декларации);

- другие налоги на производство и импорт (экспорт) не связаны с количеством или стоимостью товаров, услуг. Это налоги на факторы производства: рабочую силу, природные ресурсы, транспортные средства, на собственность. Налоги на импорт – это налоги на продукты, кроме налогов на добавленную стоимость, которые подлежат уплате, когда товары поступают на экономическую территорию, пересекая фактическую или таможенную границу, или когда услуги оказываются резидентным единицам нерезидентными единицами. К ним относятся импортные (таможенные) пошлины, акцизы, прибыли импортных и фискальных монополий, налоги на специфические услуги, налоги на внешние операции. Прибыли импортных монополий – прибыли, передаваемые государственным учреждениям импортными маркетинговыми управлениями, осуществляющими монополию на импорт некоторых товаров и услуг (рассматриваются как скрытые налоги). Прибыли фискальных монополий – прибыли государственных корпораций, квазикорпораций, которым выдана легальная монополия на производство или продажу определенного вида товара или услуги, значительно облагаемого налогами в других странах, в целях повышения доходов государства, а не для интересов государственной экономики и социальной политики (табак, нефтепродукты, соль, спички, игра в карты – скрытые налоги). Налоги на специфические услуги – налоги на услуги транспорта, связи, страхования, на рекламу, развлечения, спортивные мероприятия. Налоги на внешние операции – это налоги на продажу и покупку иностранной валюты, поездки за границу, иностранные инвестиции, денежные переводы.

Налоги на экспорт – налоги на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда отечественные товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются нерезидентам. К ним относятся экспортные таможенные пошлины, прибыли экспортных и фискальных монополий, налоги, являющиеся результатом множественных валютных курсов. Налоги на экспорт по составу совпадают с налогами на импорт.

Текущие налоги на доходы и богатство – это налоги на доходы и богатство домашних хозяйств и корпораций, а именно: на индивидуальные доходы; на доходы корпораций; на выигрыши в лотереях и азартных играх; на землю, здания, драгоценность; подушные налоги на взрослого человека или на домашнее хозяйство; за лицензии на охоту, рыбную ловлю, на владение или пользование автомобилями, судами, самолетами; гербовые сборы; на ведение международных операций домашними хозяйствами и корпорациями.

Второй тип налогов – капитальные налоги – единовременные, связанные с наследованием собственности, куплей и продажей основного капитала.

Текущие налоги на доходы и богатство, капитальные налоги представляют собой перераспределительные платежи и рассматриваются в СНС как трансферты.