25.Налоговоый учет и отчетность в системе налогового администрирования

Оперативно-бухгалтерский учет в налоговых органах выполня­ет следующие задачи:  регистрация и учет налогоплательщиков;  прием и обработка налоговых деклараций и отчетности;  учет налоговых поступлений и задолженности;  учет использования средств на содержание налоговых органов; - бухгалтерский анализ и контроль.

Учет обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией, характеризующей состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и сво­евременность поступающих налогов и сборов, финансовое поло­жение налоговых органов и возможности потенциального роста налогооблагаемой базы каждого из налогов, уплачиваемых нало­гоплательщиками. Учет формирует информацию не только для пользователей всех уровней налогового администрирования (внутренних пользовате­лей), но также для правительственных органов и других властных структур, системных аналитиков, иностранных инвесторов и т. д. (внешних пользователей). На основе такой информации осуще­ствляется принятие решений и оценка адекватности принятых управленческих решений в системе налогового администрирова­ния.  Формирование учетной информации в системе налогового ад­министрирования происходит под влиянием налоговых отноше­ний, которые возникают в процессе: взаимодействия субъектов между собой; взаимодействия субъектов с налоговыми инспекци­ями при регистрации в качестве налогоплательщиков; представ­ления бухгалтерской и налоговой отчетности; проверок деятель­ности субъектов; реструктуризации задолженности по налогам и налоговым платежам; ликвидации субъектов и др.

Как пользователя отчетности экономического субъекта (орга­низации) налоговый орган интересует информация 2 видов: о денежных накоплениях (доходах),  формировании налогооб­лагаемой базы. Поскольку все факторы, участвующие в формировании финансо­вого результата, взаимосвязаны или являются источниками упла­ты тех или иных налогов (группы налогов), то налоговому органу интересна (в качестве «входящей» информации в систему налого­вого администрирования) вся бухгалтерская и налоговая отчет­ность. Не следует упускать из виду требование достоверности инфор­мации, ибо достоверность в системе бухгалтерского учета котируется как одна из важнейших качественных характеристик бухгалтерской информации. Соответствие входящей информации требованию достоверно­сти особенно важно при оценке формирования налогооблагаемой базы налогоплательщика.

Самым сложным в бухгалтерской практике организации-нало­гоплательщика является формирование налогооблагаемой прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Информация, формируемая в аналитическом бухгалтерском учете и соответствующая критериям формирования налогообла­гаемой базы по налогу на прибыль (независимо от того, организо­ван или не организован отдельный налоговый учет в соответствии с гл. 25 НК у налогоплательщика) является сложно организован­ной системой показателей. В процессе преобразования такой информации через систему оперативного учета и внутренней отчетности налогового органа можно получить результирующую информацию, помогающую реализовать функции налогового администрирования. Кроме упомянутой выше внешней информации, в системе на­логового администрирования подлежит преобразованию, анализу и интерпретации и другая учетная информация:  получаемая от иных субъектов управления (статистическая, оперативная, контрольная, аналитическая и др.);  внутренняя, формируемая в оперативно-бухгалтерском учете и внутренней отчетности ИФНС, УФНС

Таким образом, учет является одной из основных функций нало­гового администрирования, его цель — информационное обеспечение всех уровней управления достоверной учетно-аналитической инфор­мацией. 26.Налоговый контроль в системе налогового администрирования

Налоговый контроль - установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Основная цель налогового контроля - обеспечение устойчивого поступления налоговых поступлений в бюджетную систему,обеспечение такого уровня налогового производства, при котором исключаются или сводятся к минимуму нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выявление и предупреждение этих нарушений

Задачи налогового контроля:

-обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет

-обеспечение неотвратимости показания нарушения налогового законодательства

-предупреждение нарушения налогового законодательства

-возмещение ущерба причиненного гос-ву в рез-те налогового законодательства.

Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. Каждая из форм налогового контроля имеет свое определенное предназначение в единой системе налогового контроля

Выделим основные формы налогового контроля:

• учет налогоплательщиков;

• оперативно-бухгалтерский учет налоговых поступлений;

• налоговые проверки.

Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных НК случаях также таможенные и органы внутренних дел.

27.Стадии налогового контроля

1. Регистрация и учет налогоплательщиков

2. Прием налоговой отчетности

3. Осуществление камеральных налоговых проверок

4. Начисление платежей к уплате (ввод информации)

5. Осуществление выездных налоговых проверок

6. Контроль за своевременностью уплаты начисленных сумм

7. Контроль за реализацией материалов проверок и уплатой доначисленных сумм налогов и санкций

28.Камеральные налоговые проверки

29.Выездные налоговые проверки

30.Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: финансовая (налоговая), административная, уголовная, дисциплинарная.

Налоговая ответственность — это санкция (штрафов,принудительная мера) за налоговое правонарушение, предусмотренная главой 16 НК РФ. Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. За налоговое правонарушение применяют налоговые санкции, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пени, приостановлением операций по счетам налогоплательщика — организации, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов — организации или налогового агента — организации, наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ).

Административная ответственность согласно п. 12 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» заключается в том, что на руководителей предприятий, учреждений и организаций налагаются административные штрафы в размере минимальных размеров оплаты труда.

Дисциплинарная ответственность. За однократное нарушение трудовых обязанностей руководитель предприятия и его заместители могут быть уволены с предприятия (с ними расторгается контракт; п. 1 ст. 254 КЗоТ). При найме руководитель подписывает договор (контракт), в котором определяются его права, обязанности и ответственность, в том числе за создание условий и организацию бухгалтерского учета.

Уголовная ответственность. Уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, — наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 199 УК РФ).