Лекция 5. Анализ производства и реализации продукции

1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

2. Анализ ассортимента и структуры продукции

3. Анализ качества произведённой продукции

4. Анализ ритмичности работы организации

5. Анализ факторов и резервов роста выпуска продукции и реализации

1. Объём производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдаётся объёму производства продукции, который определяет объём продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объём продаж, а наоборот.

Возможный объём продаж является основой разработки плана, т.е. организация должна производить только те товары и в таком объёме, который она может реализовать.

Темп роста объёма производства и реализации продукции, улучшение её качества непосредственно влияет на величину затрат, прибыль и рентабельность.

Основные задачи анализа:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей

3. Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции

4. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

Объём производства и реализации продукции может выражаться в условно натуральных и стоимостных измерениях. Но обобщающие показатели объёма деятельности организации получают с помощью стоимостной оценки.

Объём реализации продукции определяется по отгрузке. Этот показатель может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах.

Достаточное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объёмов производства и реализации продукции. Их используют при анализе объёма производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и темпов прироста.

Дальше рассчитывается среднегодовой темп роста:

n – количество лет

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчёта, в котором отражаются плановые и фактические сведение о выпуске и отгрузке продукции по объёму и ассортименту.

Анализ реализации продукции связан с анализом выполнения деловых обязательств по поставкам продукции. Недопоставки продукции отрицательно влияют не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговой организации.

При анализе реализации продукции следует обращать внимание на выполнение обязательств по государственному заказу и по экспорту продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции необходимо оценить и риск невостребованной продукции, который может возникнуть из-за падения спроса на неё. Существует несколько причин невостребованной продукции:

Внутренние причины:

1. Ценовая политика

2. Неправильный прогноз спроса на продукцию

3. Снижение конкурентоспособности продукции

Главная внешняя причина – неплатёжеспособность покупателей.

Чтобы оценить риск невостребованной продукции нужно проанализировать:

1. Обеспеченность производства продукции контрактами или заявками на поставку

2. Динамику остатков готовой продукции по каждому виду

3. Их долю в общем объёме продаж

4. Скорость продаж

Скорость продаж по-другому можно сравнить с таким показателем, как продолжительность нахождения продукции на стадии реализации. Для расчёта этого показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объём продаж. Рост уровня данного показателя свидетельствует о трудностях сбыта и росте риска невостребованной продукции.

Информационная база для анализа производства и реализации продукции:

1. Бизнес-план предприятия

2. Оперативные планы предприятия

3. Отчётность 12-П годовая

4. Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»

5. Ведомость №16 «Движение готовых изделий, отгрузка и реализация»

6. Договорные обязательства

7. Статистическая отчётность по складским запасам (оперативная отчётность по складским запасам)

2. Своевременное обновление ассортимента продукции с учётом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности организации и её конкурентоспособности.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции организация должна учитывать спрос на данные виды продукции и наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технологических, технических и финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия.

Система формирования ассортимента включает:

1. Определение текущих и перспективных потребностей покупателей

2. Оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции

3. Изучение жизненного цикла изделия на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых более совершенных видов продукции и изъятие из производства морально устаревших и экономически неэффективных изделий

4. Оценка экономической эффективности и степени риска в изменении ассортимента продукции

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции даёт коэффициент ассортимента. В расчёт этого коэффициента принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчётном периоде, но не более базового:

Пример расчёта:

изделие	базовый	Отчётный
А	50	63
В	20	17
Итого	70	80

К_ас = (50+17)/70 = 0,96

Увеличение объёма производства (реализации) по одним видам и уменьшение по другим видам приводит к изменению её структуры, т.е. удельные веса одних видов продукции увеличиваются, а других уменьшаются.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований можно использовать коэффициент структурной активности:

,

где:

- изменение удельного веса i-го вида продукции.

Пример:

К_стр.ак. = +

Чем активнее структурные преобразования в организации, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что организация активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

1. Объём выпуска продукции в стоимостном выражении

2. Материалоёмкость

3. Себестоимость

4. Прибыль

5. Рентабельность

Расчёт влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно определить методом цепных подстановок, который позволяет использовать факторы, непосредственно связанные со структурой: объём выпуска продукции, удельный вес, цена.

Если растёт удельный вес дорогостоящей продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении растёт, и соответственно наоборот. То же происходит и с размером прибыли при росте удельного веса высокорентабельной продукции.

3. Важным показателем деятельности промышленного предприятия является качество продукции. Его улучшение – это одна из форм конкурентной борьбы и удержания позиций на рынке.

Высокий уровень качества способствует росту спроса на продукцию и росту прибыли за счёт не только объёма продаж, но и более высоких цен.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведённой продукции независимо от её вида и назначения.

Обобщающие показатели качества продукции:

1. Удельный вес новой продукции в общем её выпуске

2. Удельный вес высшей категории качества

3. Средневзвешенный балл продукции

4. Средневзвешенный коэффициент сортности (отношение стоимости произведённой продукции к её стоимости по ценам первого сорта)

5. Удельный вес сертифицированной продукции

6. Удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам

7. Удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные показатели качества продукции:

- надёжность

- полезность

- технологичность (трудоёмкость и энергоёмкость)

- эстетичность изделия

Косвенные показатели качества продукции: штрафы за некачественную продукцию, объём и удельный вес забракованной продукции, на которую поступили претензии от покупателя, потери от брака.

Первая задача анализа: изучить динамику всех показателей выполнения плана по их уровню, причины их изменения, дать оценку работы организации по достижению уровня качества продукции.

Вторая задача: определить влияние качества продукции на стоимостные показатели работы организации (выпуск товарной продукции, выручка от реализации, прибыль).

Если организация выпускает продукцию по сортам и происходит изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменилась средневзвешенная цена единицы продукции, а затем по приведённому выше алгоритму определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от её реализации.

Расчёт влияния сортового состава продукции на объём её производства в стоимостном выражении можно произвести способом абсолютных разниц, тогда отклонение в выпуске продукции за счёт сортового состава будет следующим:

Можно определить влияние изменения сортового состава на сумму прибыли:

4. Ритмичность – равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте предусмотренным планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Неритмичность ухудшает все эконмические показатели, т.е. снижается качество продукции, увеличивается объём незавершённого производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, что в свою очередь замедляет оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, из-за чего несвоевременно поступает выручка и возникает дефицит денежного потока и, соответственно, перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце месяца за сверхурочные работы. Всё это приводит к росту себестоимости продукции, снижению прибыли и к ухудшению финансового состояния организации.

Для оценки ритмичности работы предприятия используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели ритмичности – это коэффициент ритмичности, вариации, удельный вес производства продукции за i период в годовом объёме производства.

Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине организации, потери от брака, уплата штрафов за недопоставки, несвоевременную отгрузку продукции.

Один из самых распространённых показателей – это коэффициент ритмичности. Он определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня:

К_ритм = ∑Xi/100 1

Квартал	УВ, %
	0	1
I II III IV Итого	25 25 25 25 100	29 22 21 28 100

К_ритм = 25+22+21+25 = 93%/100 = 0,93

Коэффициент вариации – это отношение среднеквадратического отклонения от планового задания на сутки, декаду, месяц, квартал к среднесуточному, среднедекадному, среднемесячному и среднеквартальному плановому выпуску продукции.

К_вар = 0

К_вар =

Причины аритмичности – это трудности сбыта продукции, низкий уровень организации производства, технологии, материально-технического обеспечения, а также планирования и контроля. Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции. В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия по устранению причин неритмичности работы организации.

5. Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции необходимо установить факторы изменения её объёма.

На изменение объёма реализации продукции воздействуют 2 фактора:

1. Изменение объёма выпуска товарной продукции

2. Изменение остатков нереализованной продукции

В свою очередь, на изменение остатков нереализованной продукции воздействует также 2 фактора:

1. Изменение остатков готовой продукции

2. Изменение остатков отгруженной продукции

На изменение объёма выпуска товарной продукции также воздействует 2 фактора:

1. Изменение остатков незавершённого производства

2. Изменение остатков внутрихозяйственного оборота

На изменение объёма выпуска валовой продукции воздействует 3 фактора:

1. Трудовые ресурсы

2. Средства труда

3. Предметы труда

На трудовые ресурсы воздействуют следующие факторы:

1. Численность персонала

2. Производительность труда

На средства труда воздействуют следующие факторы:

1. Размер основных средств

2. Фондоотдача

На предметы труда воздействуют следующие факторы:

1. Размер потреблённых предметов труда

2. Материалоотдача

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объём производства и реализации продукции. Их можно объединить в 3 группы:

1. Обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП=ЧР*ГВ

РП=ЧР*ГВ*Дв,

где:

Дв – доля реализованной продукции в общем объеме выпущенной продукции

2. Обеспеченность организации основными средствами и эффективность их использования:

ВП=ОС*ФО

РП=ОС*ФО*Дв;

3. Обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования:

ВП=МЗ*МО

РП=МЗ*МО*Дв

Влияние данных факторов на объём выпуска и реализации продукции можно рассчитать, используя методы детерминированного факторного анализа.

После этого определяются резервы роста производства и реализации продукции.

Резервы роста объёма реализации продукции осуществляются за счёт резервов роста объёма производства продукции и резервов снижения остатков нереализованной продукции.

Резервы роста объёма производства продукции осуществляются за счёт улучшения использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, снижение потерь рабочего времени, увеличение уровня производительности труда), за счёт улучшения использования основных средств (приобретение дополнительных машин и оборудования, более полное использование их фонда рабочего времени и роста интенсивности использования машин и оборудования), за счёт улучшения использования сырья и материалов (дополнительное приобретение сырья и материалов, снижение сверхнормативных отходов сырья и материалов, снижение расходов сырья и материалов на единицу продукции).

Определение величины резервов:

1 группа: (трудовые ресурсы)

где

ФРВ – фонд рабочего времени

ГВ – годовой выпуск

2 группа: (основные средства)

где

КО – количество оборудования

3 группа: (сырьё и материалы)

1 часть: дополнительное количество j-го материала делят на норму расхода j-го материала на i-ый вид продукции и умножают на фактическую цену единицы продукции i-ого вида, затем результаты суммируют по всем видам продукции:

2 часть: сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножают на фактическую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируют:

)

3 часть: планируемое снижение нормы расхода j-го материала i-го вида продукции, умноженное на объем выпуска i-го вида продукции базового периода, а затем результат делится на плановую норму расхода j-го материала на единицу i-го вида продукции и умножается на фактическую цену изделия:

)