1. Расчёт влияния факторов на изменение постоянной части оплаты труда рабочих

ОТ = ,

где ЧР – численность рабочих-повременщиков,

Д- количество отработанных одним рабочим-повременщиком дней,

П – средняя продолжительность рабочего дня рабочего-повременщика,

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного рабочего-повременщика.

2. Расчёт влияния факторов на изменение оплаты труда служащих

ОТ = ЧС×ГЗП,

где ЧС – среднесписочная численность служащих,

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного служащего.

3. Для изучения динамики средств на оплату труда в разрезе групп и категорий персонала строится следующая аналитическая таблица:

Таблица: Анализ средств на оплату труда в разрезе групп и категорий персонала

Категории персонала	Фонд заработной платы, млн. руб.		Структура, %		Изменение		Темп прироста, %	В % к общему изменению ФЗП
	базовый период	отчетный период	базовый период	отчетный период	млн. руб.	% пункты
А	1	2	3	4	5=3-1	6=4-2	7=5/1×100	8=5/итог графы 5
1. Промышленно-производственный персонал в том числе: 1.1. рабочие 1.2. служащие из них: 1.2.1. руководители 1.2.2. специалисты 2. Работники неосновной деятельности 3. Всего фонд заработной платы

Важное значение имеет изучение средней заработной платы персонала организации, её изменения и факторов, определяющих уровень среднегодовой заработной платы.

Среднегодовая заработная плата зависит от количества дней, отработанных одним работником; средней продолжительности рабочего дня; среднечасовой заработной платы.

Влияние факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы по категориям персонала производится способом абсолютных разниц. Влияние факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы сводится в следующую таблицу:

Таблица: Анализ уровня оплаты труда по категориям персонала

Категории персонала

Количество отработанных дней одним работником (Д)

Средняя продолжительность рабочего дня (П)

Среднечасовая заработная плата (ЧЗП)

Среднегодовая заработная плата (ГЗП)

Изменение среднегодовой заработной платы одного работника, руб.

базовый период

отчетный период

базовый период

отчетный период

базовый период

отчетный период

базовый период

отчетный период

всего

в том числе за счет

Д

П

ЧЗП

ГЗП = Д * П * ЧЗП

ГЗП_Д = ΔД * П₀ * ЧЗП₀

ГЗП_П = Д₁ * ΔП * ЧЗП₀

ГЗП_ЧЗП = Д₁ * П₁ * ΔЧЗП

ГЗП₁ = Д₁ * П₁ * ЧЗП₁

Проверка:

4. Для расширенного воспроизводства и получения прибыли необходимо, чтобы темпы роста производительности труда превышали темпы роста его оплаты. В обратном случае происходит перерасход фонда заработной платы и рост себестоимости продукции.

Изменение производительности труда и средней заработной платы за тот или иной период времени характеризуется их индексами:

Индекс выработки (индекс производительности труда):

где 1,0 – базовый и отчетный периоды соответственно,

В, ЗП – среднегодовая выработка (производительность труда) и среднегодовая заработная плата.

Индекс заработной платы:

На основе рассчитанных индексов определяется коэффициент соотношения индекса выработки и индекса заработной платы:

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между индексом производительности труда и индексом заработной платы используется следующая формула:

Если в стране достаточно высокий уровень инфляции, то при расчёте индекса заработной платы необходимо учитывать за анализируемый период индекс цен на потребительские товары и услуги. Тогда индекс средней заработной платы будет иметь следующий вид:

Если полученный индекс меньше единицы, то это свидетельствует о том, что реальная заработная плата не растёт, а падает.

Целесообразно соотношение труда и заработной платы изучать в динамике минимум за 5 лет.

5. Для оценки эффективности использования средств на оплату труда определяется объём производства продукции, выручка, прибыль отчётного периода, чистая прибыль, и все эти показатели изучаются на 1 рубль средств на оплату труда.

В процессе анализа изучается динамика указанных показателей и составляется таблица:

Таблица: Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение	Темп роста, %
Объем производства продукции, работ, услуг
Выручка от реализации работ, услуг, нетто
Прибыль за отчетный период
Чистая прибыль
Фонд заработной платы (ФЗП)
Показатели эффективности использования ФЗП:
6.1 Объем производства продукции, работ, услуг на рубль ФЗП (1/5)
6.2 Выручка от реализации работ, услуг, нетто на рубль ФЗП (2/5)
6.3 Прибыль отчетного года на рубль ФЗП (3/5)
6.4 Чистая прибыль на рубль ФЗП (4/5)

Положительной тенденцией является рост динамики показателей по пункту 6 таблицы.

Для факторного анализа показателей эффективности использования ФЗП изучаются следующие модели:

1. Объём производства продукции, работ, услуг на рубль ФЗП

,

где

ВП – объем производства продукции, работ, услуг

ФЗП – фонд заработной платы

Т – общее количество отработанных человеко-часов рабочими

- общее количество отработанных человеко-дней рабочими

ЧР – среднесписочная численность рабочих

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим

П – средняя продолжительность рабочего дня

Д – количество отработанных дней одним рабочим

- удельный вес рабочих в численности ППП

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника (ППП).

2. Выручка от реализации работ, услуг на рубль ФЗП

,

где

В - выручка от реализации работ, услуг

- удельный вес выручки от реализации продукции в общем объеме произведённой продукции.

3. Чистая прибыль на рубль ФЗП

где

ЧП – чистая прибыль

П_рп – прибыль от реализации продукции

Д – удельный вес чистой прибыли в прибыли от реализации

R_прод – рентабельность продаж

4. Прибыль от реализации работ, услуг на рубль ФЗП

Расчёт влияния факторов производится с помощью способа цепных подстановок. Данный факт можно рассмотреть на примере прибыли от реализации продукции на рубль заработной платы. Для этого составляются следующие таблицы:

Прибыль от реализации на рубль ФЗП ( )	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Уровень показателя
( )
( ) усл1
( )
( ) усл3
( )
( )
( )
( )

Факторы	Алгоритм расчета влияния факторов	Цифровой расчет	Уровень влияния факторов
Изменение среднегодовой заработной платы одного работника	( )усл1-( )
Изменение удельного веса рабочих в численности ППП	( ) -( )усл1
Изменение количества дней, отработанных 1 рабочим за год	( )усл3 -( )
Изменение средней продолжительности рабочего дня	( ) -( )усл3
Изменение среднечасовой выработки рабочего	( ) -( )
Изменение удельного веса выручки от реализации в объеме производства продукции	( ) -( )
Изменение рентабельности продаж	( ) -( )
Итого изменение прибыли от реализации продукции на рубль ФЗП	( ) - ( )