2. Нормирование оборотных средств

Для того, чтобы у предприятия в наличии постоянно находились все элементы оборотных средств, оно должно располагать какими-то финансовыми ресурсами. Определить потребность в оборотных средствах или другими словами финансовой необходимости для их создания осуществляется в процессе нормирования.

Нормирование заключается в установлении норматива оборотных средств, гарантирующего бесперебойную работу предприятия по производству и реализации продукции.

Норматив оборотных средств – это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности.

Норма оборотных средств – это выраженная в относительных величинах (днях, процентах) минимальная потребность в отдельных видах товарно-материальных ценностей, обеспечивающая бесперебойный и ритмичный процесс производства.

С точки зрения нормирования все оборотные средства делятся на две части: нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся оборотные средства, по которым норматив может быть установлен достаточно точно, как правило эти оборотные средства должны постоянно находится в обороте предприятия.

К ненормируемым оборотным средствам относятся средства, вложенные:

-в материалы оплачиваемые, но находящиеся в пути на предприятие;

- в запасы сырья, материалов и топлива на складах предприятия;

- в запас незавершенного производства предприятия;

- необходимые для создания нормативных запасов готовой продукции на складе предприятия.

К ненормируемым относятся те элементы средств, для которых необязательно постоянное пребывание в обороте предприятия и по которым норматив с высокой точностью определения быть не может6

а) средства, равные стоимости товаров, отгруженных покупателю, но еще неоплаченные им;

б) средства, находящиеся в незаконченных расчетах;

в) средства, находящиеся на расчетном счету в банке и в кассе предприятия.

Экономически целесообразно не замещать их целиком своими собственными средствами.

2.1. Нормирование производственных запасов

Необходимость создания производственных запасов определяется разрывом во времени и пространстве между приобретением и потреблением производственных ресурсов. Приобретение материалов предприятием может расцениваться как дискретный процесс. Потребление этих ресурсов в производственном процессе можно считать условно непрерывным.

Производственные запасы составляют наибольшую долю всего оборотного капитала. Поэтому требуется четкое и точное определение потребности в них. Для краткости будем называть все элементы производственных запасов одним словом материальные ресурсы.

Схема определения минимально необходимой величины запасов материальных ресурсов включает следующие процедуры:

1. На основании исследования конъюнктуры рынка и заключенных договоров с покупателями устанавливают номенклатуру потребляемых ресурсов. Пусть нам потребуется на какой-то период n различных видов материалов.

i=1,¯n; i – порядковый номер ресурсов.

2. На основании задания по выпуску конкретной продукции и технических данных о нормах расхода каждого ресурса на единицу продукцц устанавливают размер расхода ресурсов в натуральном выражении в течение суток.

N_i – размер i–го ресурса, который потребляем за день.

3. На основе контрактов на приобретение ресурсов устанавливают цену каждого ресурса и дневной его расход в стоимостном выражении.

N_i *Ц_i

4. Определяют норму запаса каждого вида ресурса в днях.

Д_i

5. Н _ПЗi = N_i *Ц_i* Д_i

n

Н_ПЗ= ∑ N_i *Ц_i* Д_i

i=1

Для определения нормы производственных запасов наибольшую сложность представляет определение величины нормы запаса, которая складывается из нескольких норм:

Д_i = d_i^тр+ d_i^тех + d_i^тек + d_i^г

а) d_i^тр- норма транспортного запаса. Величина транспортного запаса определяется условием закупки материальных ресурсов и расчетов за эти поставки. Возможны два варианта этих условий:

- Если мы приобретаем ресурсы на условиях предоплаты, то норма транспортного запаса равна времени пробега груза от поставщика на наше предприятие.

- При расчетах за отгруженную продукцию время транспортного запаса определяется как разница между временем транспортировки и временем оборота платежных документов (d_i^тр= t_тр-t_{об. док}.).

б) d_i^тех – норма технологического запаса. Необходимость создания технологического запаса может возникнуть в результате поступления ресурсов на предприятие. Норма технологического запаса в днях определяется временем, необходимым для подготовки материалов и сырья к запуску в производственный процесс. Это время может потребоваться для того, чтобы провести физико-механические испытания поступившего материала. На предприятиях легкой промышленности это время укладывается, как правило, в один день.

в) d_i^тек – норма текущего запаса служит для питания производства между очередными поставками материала. Его величина измеряется в интервале от размера однократной поставки до «нуля». Поэтому этот запас носит название переменного. Если потребность в каком-то ресурсе на планируемый период известна, то задача определения текущего запаса сводится либо к определению однократной поставки, либо к определению интервала между смежными поставками.

Пусть Q- потребность в каком-то ресурсе на планируемый период,

D- длительность планируемого периода,

q – размер однократной поставки,

d – интервал между двумя смежными поставками,

n - сколько поставок должно быть в планируемом периоде.

n=Q/q и d=D/n => (Q/q)=(D/d) => q=[Q/D]*d или d=[D/Q]*q

Задача сводится к тому, чтобы определить размер поставки, при которой затраты на создание и содержание производственных запасов были бы минимальны.

По определения текущего запаса его величина не меняется от q до «нуля», следовательно, в среднем в каждую единицу времени у нас в запасе будет находиться q/2 единиц материала.

При цене единицы равной Ц – это будет означать, что в каждую единицу времени запасах будет умерщвлена сумма (Ц* q/2).

Ведем обозначения:

w – расходы на оформление одной поставки материала, в рублях;

Ен – годовая норма эффективности инвестиций, в % или долях единиц;

h – затраты на хранение единиц материала в единицу времени, в рублях.

При принятых обозначениях годовая сумма затрат на создание и содержание запасов будет определяться следующим выражением:

а) Затраты на создание запасов. В течение года осуществляется Q/q поставок, следовательно, все затраты на все поставки в течение года составляют величину равную w*(Q/q).

б) Издержки хранения. Потери от неиспользованных возможностей в каждую единицу времени в запасах умерщвлена величина [Ц*(q /2)*D].

Неполученный эффект равен величине Ен в долях от умерщвленной суммы:

(Ен/ D)* [Ц*(q/2)*D].

Тогда годовая сумма потерь от неиспользованных возможностей будет выглядеть:

w*(Q/q) + Ен*Ц* q/2.

в) Затраты на хранение. На хранение q/2 единиц времени потребуется h*q*D/2 средств.

∑= w*(Q/q) + Ен*Ц* q/2 + h*q*D/2

dΣ/dq= - w*(Q/q²) + (Ен*Ц)/2 + (h*D)/2→ 0

Тогда:

- величина оптимальной однократной поставки определяется по формуле:

q₀ = √2*w*Q/(Ен*Ц+h*D)

- оптимальный размер интервала текущего запаса равен:

d₀=(Q/d)* √2*w*Q/(Ен*Ц+h*D).

г) d_i^г – норма гарантийного (страхового) запаса создается на случай непредвиденной задержки поставщиком очередной поставки или другими трудностями для обеспечения бесперебойной работы производства. Определение гарантийного запаса осуществляется по разному:

- по средней величине отклонений фактических сроков от договорных

d_i^г = [Σ(t_is^ф- t_is^п]/k,

t_is^ф- фактический срок выполнения s-ой поставки i-го ресурса;

t_is^п- плановый срок выполнения s-ой поставки i-го ресурса;

s=1,¯к;

k – число случаев срыва очередных поставок, т.е. t_is^ф> t_is^п;

- как интервал времени, необходимый срочного оформления и получения дополнительной поставки материала;

- как половина нормы текущего запаса:

d_i^г = ½d_i^тек.