Налог на добавленную стоимость

Косвенные налоги во всех странах имеют в первую очередь фискальное значение (Фискальная функция - сбор, получение денежных средств в пользу государства, в государственный бюджет). Но при этом не все государства ровно относятся к взиманию на своей территории косвенных налогов. В США и Канаде не взимается НДС, распространенный в Европе. Акцизы являются доходными источниками бюджетов всех развитых и развивающихся государств. Косвенными налогами в зарубежных странах также считаются таможенные пошлины, налоги с продаж, налоги с оборота. Все эти налоги объединяет одно - они влияют на расходы потребителей товаров, так как увеличивают цену последних.

В России взимаются два вида косвенных налогов - налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Они стали взиматься в нашей стране с 01.01.1992, хотя акцизы существовали в России с древних времен, а НДС пришел на смену "советского" налога с оборота.

Косвенные налоги приносят государству 1/3 всех доходов, являясь стабильным источником поступлений в бюджетную систему России. Они являются основными инструментами фискальной системы России.

Вся тяжесть косвенных налогов ложится на плечи населения, поэтому они затрагивают каждого из нас. За шестнадцать лет существования современной налоговой системы России в механизм исчисления и уплаты косвенных налогов вносилось огромное количество изменений и дополнений. Но по-прежнему нерешенных вопросов в области косвенного налогообложения в нашей стране еще достаточно много. Построение косвенного налогообложения в России осуществлялось на основе зарубежного опыта. Для того чтобы продолжить реформы в данном направлении, в России необходимо изучить все позитивные и негативные стороны проводимых реформ в развитых странах, касающихся применения косвенного налогообложения в целях реализации фискальной политики государства.

Глава 5. Налог на добавленную стоимость Налогоплательщики

ст. 143

Налогоплательщиками НДС являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные пред­приниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные пред­приниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогооб­ложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности»).

5.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплатель­щика по ндс

ст. 145

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на осво­бождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих организаций без учета налога не превы­сила в совокупности 2 млн. руб. Для освобождения от уплаты НДС организация должна предоставить подтверждающие документы.

Данное положение не распространяется на организации и индивидуаль­ных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в нало­говый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продле­нии срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до исте­чения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, ко­гда право на освобождение будет утрачено ими.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последую­щего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые ис­пользовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

Статья 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Статья 147. Место реализации товаров

В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией;

Статья 148. Место реализации работ (услуг)

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации.