5.4. Налоговая база ст. 153

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, ра­бот, услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг.

Для расчета налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг за ино­странную валюту выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров, работ, услуг. При этом дата реализации зависит от приня­той налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения.

При получении авансовых платежей в иностранной валюте в счет пред­стоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг полученная сум­ма пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату поступления аван­совых платежей. При последующей отгрузке товаров, работ, услуг суммы НДС, начисленные с авансовых платежей, подлежат вычету.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реа­лизуемого имущества без включения в нее налога с продаж и стоимостью реа­лизуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного по­требления налоговая база определяется как стоимость выполненных с 1 января 2001 г. работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогопла­тельщика на их выполнение.

При реализации объекта, не завершенного капитальным строительством, осуществляемого хозяйственным способом, вычету подлежат суммы налога, уплаченные по приобретенным товарам, работам, услугам, используемым при выполнении указанных работ.

Статья 163. Налоговый период

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

5.6. Ставки налога на добавленную стоимость

ст. 164

1. Налогообложение по налоговой ставке 0% применяется при реализации:

• товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конден­сат, природного газа, которые экспортируются на территории государств участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при ус­ловии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;

• работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализа­цией товаров, указанных выше;

• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспорти­ровкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную террито­рию;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт от­правления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перево­зок на основании единых международных перевозочных документов.

2. Налогообложение по налоговой ставке 10% применяется при реализации:

- некоторых продовольственных товаров:

• мяса и мясопродуктов;

• молока и молокопродуктов;

• яиц и яйцепродуктов;

• масла растительного;

• маргарина;

• сахара, включая сахар-сырец;

• соли;

• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

• хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

• крупы;

• муки;

• макаронных изделий;

• рыбы живой;

• продуктов детского и диабетического питания;

• овощей (включая картофель);

- товаров для детей.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных выше.

Если в соответствии с НК РФ сумма налога должна исчисляться расчет­ным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение нало­говой ставки 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Например, при ставке налога на добавленную стоимость 18%, при реализации основных средств, поставленных на учет вместе с НДС, к налоговой базе применяется расчетная ставка 18/118 [18/( 100+18)].