Организация финансовой службы на предприятии

 

Финансовые отношения на предприятии требуют определенных организационных форм. Последние выражаются в создании различных специализированных подразделений в составе управленческой структуры.

Финансовая служба предприятия занимается:

·      планированием;

·      осуществлением расчетов;

·      анализом финансовой отчетности;

·      разработкой инновационных методов и т. д.

 

Изучение практики работы зарубежных фирм (США, Япония) показывает, что у них существуют специальные финансовые службы, которые очень авторитетны и которые определяют финансовую политику фирм.

В условиях самофинансирования предпринимательские структуры должны обращать внимание на наличие специальных служб по финансовым вопросам. Существующая практика показывает, что таких служб пока мало, подготовленных специалистов не хватает, и до сих пор проблемы управления денежными ресурсами решаются на упрощенном дилетантском уровне.

До настоящего времени главный бухгалтер являлся, по сути, финансовым менеджером. Идет наработка системы финансового менеджмента по предпринимательским структурам. Сейчас началось обязательное составление бизнес-планов. Появилось систематическое финансовое планирование.

Наличие налоговой и кредитной системы обязывает предприятия производить расчеты и обоснования по выплатам налогов, процентов и т. д.

Начиная с 1994 года в России обозначилось внимание к аудиторской деятельности. Появилось много аудиторских компаний, достаточно разработанное законодательство; многие предприятия обращаются за услугами к аудиторам, пытаясь с их помощью решить свои проблемы.

Финансовые структуры на предприятиях.

 Финансовые структуры, которые существуют на Западе и, в какой-то степени, в реальных крупных фирмах России, подразделяются в зависимости от объема самой фирмы.

 

Для крупных фирм характерна следующая структура.

 

 

Обязанности вице-президента по финансам.

 1.   Решение вопросов стратегического финансового планирования.

2.   Организация всей финансовой работы.

3.   Дает заключения по анализу финансовых документов для руководства.

 

На уровне средних фирм (по размеру) финансовая служба управляется вице-президентом (казначеем).

 

 

Для малых предприятий существует следующая схема.

 

 

 

 

Для малых фирм решение финансовых вопросов входит в компетенцию руководителя (владельца) и бухгалтера. Однако, с увеличением масштаба фирм может появиться необходимость привлечения специалистов, которые решают определенные задачи; это контроллер, который занимается постановкой общего учета, несет ответственность за разработку смет, оценивает издержки предприятия и планирует доходы.

 

Для отечественных предприятий существует следующая схема.

 

Структура финансового отдела предприятия.

 

 

Финансовая информация и ее пользователи.

 

 

К инструментам финансового менеджмента относятся:

 

1.   Финансовая отчетность - система форм бухгалтерского и финансового учета для целей предоставления обобщенной информации о финансовом положении предприятия.

2.   Финансовые показатели.

В условиях рынка состояние финансовой отчетности предприятия приобретает все большую важность. Показатели группируются, сопоставляются с целью получения объективной оценки. 

Обеспечение взаимосвязи финансовой отчетности предприятия и рынка осуществляется:

n    через стандарты финансовой отчетности;

n    через аудиторскую проверку.

Стандарты финансового учета и отчетности - это определенные правила ведения финансового учета и отчетности с целью отражения эффективности финансовых решений. Стандарты являются юридически закрепленными документами. Отчетность в Российской Федерации пока несовершенна и не может достаточно эффективно использоваться в практике финансового учета.

Сейчас в Российской Федерации осуществляется государственная программа перехода на стандарты международной системы счетов и отчетности.

Большинство стран  имеет развитую систему финансовой отчетности; подходы к ее использованию различны.

1.   Аргентина, Франция, Германия считают, что все основные принципы учета и отчетности закреплены законом. Разрешено делать то, что разрешено законом.

2.   США, Великобритания - система учета построена на принципе «разрешено все то, что не запрещено законом».

           

Финансовая информация представляет интерес для широкого круга пользователей.

I группа.

1)  Банки (кредитные учреждения).

2)  Государственные налоговые органы.

3)  Поставщики и покупатели.

4)  Акционеры.

5)  Руководители фирм.

6)  Служащие фирм (по поводу повышения заработной платы).

7)  Аудиторские службы.

II группа.

8)  Консультанты.

9)  Пресса (информационные агентства).

10) Профсоюзы.

 III группа.

11) Менеджеры.

12) Руководители подразделений.

13) Руководители фондовой биржи.

Структура информационной системы финансового менеджмента.

Финансовая информация играет важную роль в подготовке и принятии эффективных управленческих решений, что соответственно предъявляет высокие требования к ее качеству при формировании информационной системы финансового менеджмента. К основным требованиям, предъявляемым к финансовой информации, можно отнести: значимость; полноту; достоверность; своевременность; понятность; релевантность; сопоставимость; эффективность.

Под информационной системой (или системой информационного обеспечения) финансового менеджмента понимается функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информационных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия. Информационная система финансового менеджмента призвана обеспечивать необходимой информацией не только управленческий персонал и собственников самого предприятия, но и удовлетворять интересы широкого круга внешних ее пользователей (кредиторы предприятия, потенциальные инвесторы, контрагенты предприятия по операционной деятельности, налоговые органы, аудиторские фирмы и прочие внешние пользователи). Ключевым элементом информационного обеспечения является  информационная база, для создания которой необходимо: 1. Установить объем, содержание, виды и периодичность анализа.

2. Определить методику решения отдельных задач, систему показателей, факторов. 3. Уточнить на основании принятой методики приемы решения.

4. Определить общую потребность в информации по задачам.

5. Устранить дублирование информации, изучив взаимосвязь аналитических задач. 6. Определить объем, содержание, периодичность, источники информации для формирования информационной базы финансового анализа.

Один из возможных вариантов структуры информационной базы представлен на рис. 2.

Все информационные ресурсы можно условно сгруппировать в пять крупных блоков.

Первый блок включает в себя сведения регулятивно-правового характера (законы, постановления, указы, т.е. документы, определяющие, прежде всего, правовую основу деятельности предприятия). Информацию этого блока необходимо принимать в расчет потому, что представленные в нем документы носят обязательный для исполнения характер. Во второй блок входят сведения нормативно-справочного характера (нормативные документы государственных органов (Министерства финансов, Банка России, Федеральной комиссии но рынку цепных бумаг и др.), международных организаций и различных институтов, в том числе финансовых, содержанию требования, рекомендации и количественные нормативы в области финансов к участникам рынка). Не все документы этого блока являются обязательными для исполнения. В частности, нормативы в отношении признания структуры баланса удовлетворительной носят скорее информационно-справочный характер, однако, в аналитическом смысле эти нормативы играют достаточно важную роль при оценке финансового состояния возможного контрагента.

В третьем блоке обособлены данные системы бухгалтерского учета (первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности).

Четвертый блок включает статистические данные, которые условно можно подразделить на два массива: 1) централизованно формируемые статистические данные (на рис. 2 они представлены в виде общеэкономической и финансовой статистики); 2) внутреннюю статистику. В первый массив входит регулярно публикуемая официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность (индексы цен, динамика общеэкономических показателей в различных разрезах и др.) и финансовая статистика (динамика процентных ставок, данные о рыночных индексах, курсах валют и т.п.). Во втором массиве накапливаются статистические данные по предприятию по основным показателям (выручка от реализации, себестоимость, прибыль, финансовые вложения и т.п.).

В пятом блоке представлены информационные ресурсы, условно названные несистемными. Основные элементы этого блока – внутренние оперативные данные и прочие сведения из внешних источников. Внутренние оперативные данные представляют собой сведения, циркулирующие между линейными и (или) функциональными подразделениями. К прочим сведениям из внешних источников относятся публикации в различных средствах массовой информации, неофициальные данные, информация, почерпнутая в ходе личных контактов, и т.п. Данные этого блока не обязательно имеют финансовую природу. Ярким примером несистемных данных является финансовая пресса.

Наибольшую ценность для финансового менеджера представляет бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.