Сущность и классификация дебиторской задолженности предприятия

Дебиторская задолженность – это неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. В соответствии с бухгалтерской отчетностью дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. В свою очередь, в составе каждого вида учитываются следующие элементы: расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные. В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90 % от всей дебиторской задолженности.

Значительный размер дебиторской задолженности замедляет ее оборачиваемость, а также оборачиваемость оборотных активов в целом, увеличивает длительность финансового цикла предприятия.

К тому же увеличение дебиторской задолженности требует дополнительных источников денежных средств.

Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно: оптимизировать размер дебиторской задолженности; обеспечить своевременное получение этой задолженности.

Для управления дебиторской задолженностью необходимо рассмотреть ее основные виды (табл. 1).

Таблица 1. Виды дебиторской задолженности

Задолженность	Сроки погашения	Особенности
Срочная	В пределах срока, установленного договором	Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо, оплата поручением) или как результат отсрочки платежа
Просроченная – сомнительная	Более срока, установленного договором	Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности
Безнадежная – истек срок исковой давности	Более 3 лет с момента окончания срока исполнения	Списывается  на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы, отражается на забалансовом счете
Находящаяся на забалансовом счете	В течение 5 лет с момента списания	Осуществляется контроль за возможностью ее получения

Способы получения дебиторской задолженности

Основные способы получения ДЗ описаны в главе 26 ГК РФ «Прекращение обязательств». Эти способы можно условно разделить на 2 группы:

1 группа. Исполнение или невозможность исполнения обязательства: прекращение обязательств исполнения (получение денежного платежа от дебитора) (ст. 408);прекращение обязательств совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413); прощение долга (ст. 415); прекращение обязательств на основании акта государственного органа (ст. 417); прекращение обязательств ликвидацией юридического лица (ст. 419); прекращение обязательства невозможностью исполнения   (ст. 416). Обязательство вызвано обстоятельством, за которое ни одна сторона не отвечает. В случае невозможности исполнения должником обязательства, вызванной виновными действиями кредитора, последний не вправе требовать возвращения исполненного им по обязательству.

2 группа. Реструктуризация дебиторской задолженности: отступное (ст. 409) предполагает сокращение суммы задолженности в обмен на активы должника, т.е. на его денежные средства, собственную продукцию, активы непроизводственного характера; прекращение обязательств зачетом (ст. 410, 411) – это зачет встречных требований двух или группы предприятий; прекращение обязательства новацией (ст. 414). Новация – это замена первоначального обязательства другим между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения; погашение задолженности пакетом акций должника; факторинг – кредитор уступает банку или специализированной компании право получения денег от покупателя по платежным документам за отправленную продукцию. При этом банк (фактор-компания) в течение трех дней после предоставления документов выдает продавцу факторинговый кредит в пределах от 70 до 90 % суммы платежа, а остальное – после получения платежа от покупателя.