Тема 11. Налоговые правонарушения: общие положения и характеристика.

Задача № 1

В ходе камеральной проверки индивидуального предприни­мателя налоговый орган установил, что в нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ предприниматель несвоевременно представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Рассмотрев материалы проверки, заместитель руководителя на­логового органа принял решение о привлечении предпринимателя за указанное нарушение к ответственности, предусмотренной в п. 2 ст. 119 НК РФ.

Предприниматель не согласился с указанным решением налого­вого органа и обжаловал его в арбитражный суд, указав в исковом заявлении, что налоговая инспекция в решении о привлечении к на­логовой ответственности вменяет ему нарушение п. 7 ст. 346.21 НКРФ. Между тем названная норма предусматривает порядок исчисления и уплаты налога. Из содержания же решения налогового органа не следует, что предприниматель нарушил порядок исчисления и уплаты единого налога. Обязанность представления налоговых деклараций по названному налогу и сроки их представления установлены в ст. 346.23 НК РФ, однако в этой ст. п. 7 отсутствует.

Кроме того, предприниматель заявил, что налоговый орган при выявлении налогового правонарушения не потребовал от него (предпринимателя) представления объяснений и документов, под­тверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также не уведомил о дате и месте рассмотрения материалов проверки заместителем руководителя налогового органа.

Был ли соблюден налоговым органом порядок производства по делу о налоговом правонарушении? Допущено ли налоговым органом нарушение прав и законных интересов предпринимателя? Каковы могут быть последствия несоблюдения налоговым органом требова­ний НК РФ при производстве по делу о налоговом правонарушении? Какое решение, на ваш взгляд, должен вынести суд?

Задача № 2.

Налоговая инспекция № 5, проводя выездную проверку ООО «Соната», пришла к выводу о необходимости истребовать некоторые документы у его контрагента, ОАО «Мир музыки». В связи с чем в налоговую инспекцию № 12 по месту нахождения ОАО «Мир музыки» было направлено поручение об истребовании документов.

Налоговая инспекция № 12 направила ОАО «Мир музыки» тре­бование о предоставлении документов, оформленное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

ОАО «Мир музыки» не исполнило в установленный срок данное требование и было привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ.

Обжалуя решение о привлечении к ответственности, ОАО «Мир музыки» в исковом заявлении указало, что требование налогового органа о представлении документов оно не получало. Налоговая инспекция, в свою очередь, пояснила, что направленное Общест­ву заказным письмом требование вернулось с отметкой почты об истечении сроков хранения и об отсутствии по указанному адресу получателя.

Какое решение должен принять суд?

Задача № 3.

Гражданка Пушкова Лидия Альбертовна закупает в трикотажном ателье "Пани Зося" трикотажные изделия и затем реализует их на вещевом рынке по рыночным ценам. Она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и не использует контрольно-кассовую технику, не ведет учет доходов и расходов. Какие нарушения налогового законодательства можно усмотреть в действиях Пушковой Л.А.? Каким образом могут быть выявлены  эти нарушения?

Задача № 4.

Супруги пенсионеры Папандопуло Д.Г. и В.Ф. сдают свою трехкомнатную квартиру в центре г. С.-Петербурга за 25 000 руб. в месяц и живут вместе со своей младшей дочерью-студенткой и двух-летней внучкой в ее двухкомнатной квартире в г. Петрозаводске. Соседи по квартире сказали им, что они должны зарегистрировать факт сдачи квартиры в налоговой инспекции и ежегодно платить налог с получаемых доходов, а иначе их могут привлечь к ответственности за нарушение налогового законодательства. Пенсионеры обратились за консультацией к знакомому юристу. Правы ли соседи? Какой квалифицированный ответ должен дать юрист?