3.3 Аналіз складу, структури та динаміки фонду оплати праці працівників

Фонд оплати праці штатних працівників складається із:

— фонду основної заробітної плати;

— фонду додаткової заробітної плати;

— інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Основна заробітна плата — це винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки). Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів), відрядних розцінок для робітників та посадових окладів для службовців.Додаткова заробітна плата — це винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні та компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством; премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій.Інші заохочувальні та компенсаційні виплати включають виплати у формі винагород за підсумками роботи за рік; премії за спеціальними положеннями і системами; компенсаційні та інші грошові і матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства, або які проводяться понад встановлені зазначеними актами норми.

Перший етап аналізу – визначення складу і структури фону оплати праці. Він полягає у

визначенні питомої ваги кожного виду доплат у загальному фонді оплати праці. Джерелом інформації для цього виступає ф.№1–ПВ «Звіт з праці» за 2011-2013 рік.

Таблиця 3.4

Аналіз складу, структури та динаміки фонду оплати праці працівників на ТзОв «Агротехніка» за 2011-2013 роки

показник	2011		2012		2013		Відхилення абсол.		Відхилення частки пунктів
	Сума. тис.грн	Питома вага.%	Сума. тис.грн	Питома вага.%	Сума. тис.грн	Питома вага.%	2012-2011	2013-2012	2012-2011	2013-2012
1. Фонд основної ЗП,всього	3128,7	71,5	4705	75,2	5619	75,7	1575,9	914	3,7	0,5
2. Фонд додаткової ЗП	1215,3	27,8	1553	24,8	1807	24,3	337,3	254	-2,9	-0,5
а)надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів	278,3	6,4	275,4	4,4	186	2,5	-2,9	-89,4	-2,0	-1,9
б) премії та винагороди,що носять систематичний характер	795,5	18,2	947,1	15,1	1181	15,9	151,6	233,5	-3,0	0,8
3.Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього	33,8	0,8	0	0	0	0	-33,8	0	-0,8	0,0
а)матеріальна допомога	17,1	0,4	0	0	0	0	-17,1	0	-0,4	0,0
б)соціальні пільги, що носять індивідуальний характер	0	0	0	0	0	0	0,0	0	0,0	0,0
Оплата за невідпрацьований час	141,5	3,2	330,1	5,3	440	5,9	188,6	109,9	2,0	0,7
4.Фонд оплати праці, всього	4377,8	100,0	6257	100,0	7425	100,0	1879,4	1168	х	х

Таким чином, було встановлено, що питома вага фонду основної заробітної плати підприємства у 2012 році збільшилася на 3,7%, або на 1575,9 тис. грн. Фонд додаткової заробітної в 2012 році плати збільшився на 337,3 тис. грн., але питома вага його зменшилась на 2,9 %, це означає, що частка фонду додаткової заробітної плати в загальному фонді у 2012 році зменшилася.

Заохочувальні та компенсаційні виплати у 2012 році зменшилися на 33,8 тис. грн. порівняно з 2011 роком. Частка оплати за невідпрацьований час до загального фонду оплати праці збільшилась на 2 %,або на 188,6 тис.грн . Загалом фонд оплати праці у 2012 році збільшився на 1879,4 тис. грн. Це говорить про те, що на підприємстві значно покращилося фінансове становище, та можливість підняття заробітної плати працівникам, а також додаткового стимулювання.В 2013 році фонд основної заробітної плати збільшився на 914 тис.грн, а питома вага збільшилась на 0,5% в порівнянні з 2012 роком. Фонд додаткової заробітної плати збільшився на 254 тис.грн,однак питома вага зменшилась на 0,5%. Фонд додаткової заробітної плати збільшився за рахунок збільшення премій і винагород на 233,5 тис.грн. Фонд оплати праці збільшився в 2013 році на 1168 тис.грн, що є позитивною динамікою.

Наступним етапом аналізу є визначення структури елементів операційних витрат, розрахунок частки в них витрат на оплату праці. Джерелом інформації для аналізу є ф.2 «Звіт про фінансові результати». Проаналізуємо структуру та динаміку операційних витрат ТзОВ «Агротехніка»за 2011-2013 роки.

Таблиця 3.5

Динаміка складу та структури елементів операційних витрат

показник	2011		2012		2013		Відхилення абсол.		Відхилення частки пунктів
	Сума. тис.грн	Питома вага.%	Сума. тис.грн	Питома вага.%	Сума. тис.грн	Питома вага.%	2012-2011	2013-2012	2012-2011	2013-2012
1. Матеріальні затрати	112486	83,6	218794	80,0	229037	62,5	106308	10243	-3,7	-17,5
2. Витрати на оплату праці	2998	2,2	6845	2,5	8339	2,3	3847	1494	0,3	-0,2
3. Відрахування на соціальні заходи	1054	0,8	2542	0,9	3117	0,9	1488	575	0,1	-0,1
4.Амортизація	281	0,2	808	0,3	971	0,3	527	163	0,1	0
5. Інші операційні витрати	17669	13,1	44553	16,3	125199	34,1	26884	80646	3,1	17,9
Разом	134488	100,0	273542	100,0	366663	100,0	139054	93121	х	х

Провівши аналіз, можна зробити висновок, що питома вага витрат на оплату праці у складі елементів операційних витрат в 2012 році зросла на 0,3 % або на 3847 тис.грн у порівнянні з 2011 роком.

В 2013 році Витрати на оплату праці зросли на 1494 тис.грн,однак їх питома вага зменшилась на 0,2 %.

Рис. 3.1. Динаміка елементів операційних витрат (тис.грн.)