Тема 1.5. Расчет налоговой базы налога на прибыль

Задание 1. Дополните:

1.В соответствии со ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Не являются плательщиками налога на прибыль и организации, применяющие специальные налоговые режимы:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Пунктом 1 ст. 285 НК РФ для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается ____________________________________________________________________________

4. Пунктом 2 ст. 285 НК РФ, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Налогоплательщики, и налоговые агенты представляют налоговые декларации (налоговые расчеты)

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

При составлении бухгалтерской отчетности за год организация в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 руб. Ставка налога на прибыль равна 20%. Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1) представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3000 руб.;

2) амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.;

3) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц приведен в табл. 1.

Таблица 1

№ п/п	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка), руб.	Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), руб.	Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб.
1	2	3	4	5
1	Представительские расходы	15 000	12000	3 000 (постоянная разница)
2	Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество	4000	2000	2000
3	Начисленный доход в виде дивидендов от долевого участия	2 500	-	25000 (налогооблагаемая временная разница)