2.3.Анализ системы надбавок, доплат и премий

Анализ использования фонда заработной платы состоит в решении следующих задач:

• определить использование фонда заработной платы с учетом выполнения задания по выпуску продукции; выявить причины отклонений от планового фонда оплаты труда;

• устранить непроизводительные выплаты заработной платы;

• определить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы в отчетном периоде.

Анализ использования фонда заработной платы начнем с установления суммы абсолютной и относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала по сравнению с плановым фондом. Для определения абсолютной экономии или перерасхода фонда заработной платы необходимо сопоставить фактически начисленную сумму заработной платы с плановым фондом заработной платы. Превышение фактически начисленной суммы заработной платы по сравнению с плановым фондом заработной платы означает абсолютный перерасход, и наоборот, если фактически начислено заработной платы меньше, чем было предусмотрено планом, — значит на предприятии экономия фонда заработной платы.

Относительная экономия и перерасход фонда заработной платы устанавливаются сравнением фактически начисленного фонда заработной платы только промышленно-производственного персонала с плановым фондом, пересчитанным на процент выполнения плана производства продукции с учетом поправочного коэффициента. Для предприятий пищевой промышленности этот коэффициент равен 0,9, а в сезон массовой переработки сельскохозяйственной продукции — 1,2. Остальным работникам предприятия средства на заработную плату выдают на основании абсолютной суммы утвержденного для них планового фонда заработной платы.

Таблица 9 –Анализ использования фонда оплаты труда ЗАО «ЭпиЭл» в 2010-2011 году.

Вид выплат	Сумма, тыс.руб.
	2010	2011	Отклонение
1.Фонд оплаты труда 1.1.По сдельным расценкам 1.2.Тарифным ставкам и окладам 1.3.Премии за производственные результаты 1.4.Доплаты за профессиональное мастерство 1.5.доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни 1.6.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков 1.7.Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей 1.8.Доплаты со среднего уровня 1.9.Оплата простоев 1.10.Оплата труда совместителей	116 871,4 27 665,3 65 809,9 14 005,6 5 000,0 - 4 390,3 - - - -	144 787,8 33 840,5 72 200,1 15 301,2 7 000,9 - 8 329,6 - - 8 115,5 -	+27 916,4 +6 175,2 +6390,2 +1 295,6 +2 000,9 +3 939,3 - - +8 115,5 -
2.Выплаты за счет чистой прибыли 2.1.Вознаграждение за результаты работы по итогам года 2.2.Материальная помощь 2.3.Единовременные выплаты пенсионерам 2.4.Оплата отпусков сверх установленных сроков 2.5.Стипндии студентам и плата за обучение 2.6.погашение ссуды работникам на строительство жилья 2.7.Оплата путевок на отдых и лечение 2.8.Выплаты дивидендов по ценным бумагам	5860 1800 700 30 - 150 600 220 2360	6145 1850 720 45 - 150 600 250 2530	+285 +50 +20 +15 - - - +30 +170
3.Выплаты социального характера 3.1.Пособия семьям, воспитывающим детей 3.2.Пособия по временной нетрудоспособности 3.3.стоимость профсоюзных путевок	940 150 540 250	1100 160 740 200	+160 +10 +200 -50
ИТОГО средств, направленных на потребление	27300	28710	+1410
Доля в общей сумме, % -фонда оплаты труда -выплаты из чистой прибыли -выплаты за счет ФСС	75,0 21,5 3,5	74,8 21,4 3,8	-0,2 -0,1 +0,3

Рассмотрев таблицу 9 можно сделать следующие выводы:

1. Фонд оплаты труда за 2011 год увеличился на 965 млн.руб.

2. Выплаты за счет чистой прибыли увеличились на 285 млн.руб.

3. Выплаты социального характера увеличились на 160 млн.руб.

В общей сложности средства направленные на потребление увеличились на 1410 млн.руб.

В общем понимании экономическая эффективность - это результативность деятельности экономических программ и мероприятий, характеризуемая соотношением полученного экономического эффекта и затрат ресурсов, обусловившим получение этого эффекта. Другими словами, экономическая эффективность - это конкретный результат эффективности решения какой-либо задачи. В зависимости от уровня управления он может выражаться в стоимостных и натуральных показателях. Для оценки экономической эффективности рассчитываются различные коэффициенты. Как правило, это качественные относительные показатели, которые позволяют определить величину эффекта на единицу затрат и выбрать лучшие варианты решения экономических проблем.

Доплата до уровня минимальной заработной платы - производится работникам 1,2 и 3 тарифных разрядов - это сторожа и уборщицы.

На ЗАО «ЭпиЭл» на все виды доплат кроме доплаты до уровня минимальной заработной платы работникам начисляется премия из фонда заработной платы в соответствии с Положением о премировании.

Таким образом, на ЗАО «ЭпиЭл» доплаты выполняют компенсационную функцию за отклонение от нормальных условий труда. Исходя из этого, использование доплат на предприятии возможно рассматривать как стимулирующий фактор при работе в условиях труда, отличных от нормальных, а также при выполнении сложных, особо ответственных и срочных работ.

Заработная плата работников ЗАО «ЭпиЭл» включает в себя оклад, надбавки и доплаты за работу в особых условиях. Помимо этого в соответствии с действующим законодательством и на основании внутренних руководящих документов предприятия для работников предприятия предусмотрен ряд особенностей в части оплаты труда в зависимости от следующих условий труда:

• при работе в ночное время;

• за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни;

• за работу в сверхурочное время

• за совмещение профессий (должностей).

Рассмотрим, каким образом осуществляется оплата труда в указанных условиях.

1.Оплата труда при работе в ночное время. Согласно Трудовому Кодексу ночным считается время с 22 часов до 6 часов. При работе в ночное время или ночную смену на ЗАО «ЭпиЭл» установленная продолжительность работы (смены) сокращается на один час с соответствующим сокращением рабочей недели. Согласно коллективному договору за работу в ночное время или ночную смену за каждый час работы устанавливается доплата в размере 40 % от тарифной ставки (оклада).

2.Оплата за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни. С целью обеспечения своевременности выполнения работ по заключенным договорам, обеспечения своевременных поставок продукции для государственных нужд, а также в случаях выполнения неотложных аварийно-восстановительных, ремонтных, и погрузочно-разгрузочных работ и прочих особо важных работ работники предприятия могут привлекаться к выполнению указанных работ в государственные праздники, праздничные и выходные дни.

Привлечение работников к работе в государственные праздники, праздничные и выходные дни осуществляется на основании приказа директора ЗАО «ЭпиЭл». Труд работников предприятия в этом случае оплачивается не ниже чем в двойном размере. Для работников, получающих месячный оклад, оплата производится в размере не ниже одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не ниже двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Если указанные работы выполнялись сверх месячной нормы рабочего времени, по желанию работника и при условии согласования с руководством предприятия работнику также предоставляется другой день отдыха.

3.Оплата за работу в сверхурочное время. На ЗАО «ЭпиЭл» работы в сверхурочное время оплачиваются в соответствии с законодательством следующим образом:

• работникам со сдельной оплатой труда - не ниже двойных сдельных расценок;

• работникам с повременной оплатой труда, а также получающим должностные оклады, оплата труда производится в размере не ниже двойных часовых ставок (окладов).

При этом привлечение работников к работе в сверхурочное время осуществляется с их согласия на основании приказа генерального директора ЗАО «ЭпиЭл».

По договоренности с руководством ЗАО «ЭпиЭл» работнику за работу в сверхурочное время может предоставляться другой день отдыха, который определяется по согласованию с руководством.

4.Оплата за совмещение профессий (должностей). В случае совмещения профессий (должностей), расширение зоны обслуживания, увеличения объема выполняемых работ при временном отсутствии работника производится на ЗАО «ЭпиЭл» доплата таким работникам осуществляется на основании действующего законодательства и в соответствии с коллективным договором. Размер доплат при этом устанавливается индивидуально исходя из конкретных условий труда, сложности и напряженности выполняемых работ, требуемой квалификации на основании приказа. При этом во всех случаях величина доплат за совмещения профессий (должностей), расширение зоны обслуживания, увеличения объема выполняемых работ при временном отсутствии работника не может превышать 50 % от оклада работника.

Таким образом, оплата труда при работе в ночное время, за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни, за работу в сверхурочное время и доплатам за совмещение профессий (должностей) на ЗАО «ЭпиЭл», в целом носит в большей степени компенсационный характер за работу в определенных условиях и при рассмотренных обстоятельствах, чем стимулирующий.

Одним из инструментов системы оплаты труда на ЗАО «ЭпиЭл», который позволяет производить поощрение работников предприятия за качественное и своевременное выполнение производственных заданий, достижение высоких трудовых показателей и личный вклад работников в конечные результаты производства, является система премирования на предприятии.

Система премирования на ЗАО «ЭпиЭл», разработана в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь о труде и включает в себя следующие руководящие документы:

«Положение о премировании»;

Положение «О выплате вознаграждения за общие результаты труда за год», согласно которому осуществляется выплата премий работникам ЗАО «ЭпиЭл» по итогам работы за год, предшествующий текущему.

Согласно «Положению о премировании» все работники разделены на 2 группы:

1. руководители;

2. рабочие.

Такое деление необходимо в силу законодательно утвержденных различий в механизме премирования.

При этом 30% начисленной премии резервируется и выплачивается при условии отсутствия роста убытка от реализации продукции товаров (работ, услуг) в следующем порядке:

• за 1 и 2 кварталы - по итогам работы за первое полугодие;

• за 3 и 4 кварталы - по итогам работы за год.

Согласно положению премирование заместителей руководителя и главных специалистов производится за выполнение следующих показателей за период с начала года:

• выполнение плана выпуска продукции в натуральном выражении - 15%;

• наличие прибыли по производственному подразделению от реализации продукции, работ и услуг, торговой деятельности, работы ТОП - 15%.

Общий размер премии составляет 40% должностного оклада. Премия начисляется и выплачивается за квартал с учетом фактически отработанного времени.

Такая форма премирования руководителей позволяет повысить заинтересованность заместителей руководителя и главных специалистов в выполнении основных показателей производственной деятельности.

Согласно положению выплата премии производится из фонда заработной платы и относится на себестоимость продукции. При этом экономист по труду и заработной плате и бухгалтер по учету заработной платы обязаны контролировать уровень премий, относимых на себестоимость, величина которого может быть отнесена на себестоимость.

В случае невыполнения указанных в положении показателей премия заместителям руководителя и главным специалистам не выплачивается.

Премирование руководителей и специалистов также производится поквартально в следующем за отчетным кварталом месяце за выполнение следующих показателей за период с начала года:

• выполнение плана объема реализованной продукции в фактических ценах: - 15%;

• наличие прибыли по производственному подразделению от реализации продукции, работ и услуг, торговой деятельности, работы ТОП - 15%.

Общий размер премии составляет 40% должностного оклада. Премия начисляется и выплачивается за квартал с учетом фактически отработанного времени.

Согласно данному положению директор вправе лишить полностью или частично вознаграждения работников имевших упущения и нарушения в работе.

Таким образом, на ЗАО «ЭпиЭл»система премирования выполняет стимулирующую функцию, так как призвана повысить материальную заинтересованность каждого работника ЗАО «ЭпиЭл» в конечных результатах деятельности предприятия, повышении производительности и качества труда, экономном и рациональном расходовании материальных ресурсов и т.д. Вместе с тем, проведенный анализ показывает, что система оплаты труда на предприятии имеет и недостатки.