Задача по методу Direct-costing для расчета плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности турфирмы (отеля , ресторана)

Для экономического анализа фирмы необходимо рассчитать плановые издержки производства за год (основной оперативный период) вначале калькуляционным (или агрегированным) способом, затем маржинальным (предельным) способом для определения средних плановых издержек и средней цены продажи (реализации).

При этом, в плановом годовом расчете производственных мощностей необходимо учесть сезонный характер интенсивности использования места продаж турпутевок для турфирм (койко-мест для гостиниц, посадочных мест для посетителей ресторана) в целях выявления доли бесполезных затрат и определения резерва для повышения производительности труда на предприятии.

Используя один из затратных методов расчета плановой цены (Po) и как минимум один из маркетинговых (рыночных) методов определить плановый объем продаж (выручку-нетто[TRn] ) за год и среднемесячную выручку для оперативного контроля. Для осуществления промежуточного контроля рассчитать порог рентабельности(BEP) в рублях и критический объем производства(Qmin) в количестве путевок (койко-ночей, посетителей ресторана). В качестве альтернативных вариантов для принятия управленческих решений следует рассчитать:

• Плановую среднюю прибыль(Ro) и целевую прибыль(Rz) под планируемый фонд накопления для модернизации производства

• Силу воздействия операционного рычага

• Расчет доли бесполезных постоянных затрат (для определения режима экономии или как резерв роста производства)

Самостоятельно выбрать (придумать) фирму и определить условия ее функционирования.

Например: Турагентство «TEZ-TOUR» осуществляет в среднем реализацию Х1 турпутевок в сезонный месяц (для турфирмы 4 сезонных месяца в году) и Х2 путевок в несезонное время (8 месяцев). Путевки приобретаются у туроператора по закупочной цене Р1 рублей за штуку. Условия предельной рентабельности цены по отрасли (15-25)процентов.

Плановая загрузка производственной мощности (Q) =

Х1путевок (койко-мест, посетителей в месяц) * 4 мес.*Кзагрузки сез. =

Хпутевок (за сезонный период)

Х2 путевок (койко-мест, посетителей в месяц) * 8 мес.*Кзагрузки несез.=

Хпутевок (в несезонное время)

Х путевок сез.+ Х путевок несез. = Х путевок (койко-мест, посетителей) (за год)

Расчет материальных затрат:

Материальные затраты (оплаченные услуги сторонних организаций) = например

Стоимость перевозки на одного туриста_________

Стоимость размещения на одного туриста ______________

Включает: проживание (эксплуатационные расходы номеров: коммунальные и жилищные услуги, санитарно-гигиенические) и питание на условия завтрака либо полупансиона или пансиона)

Стоимость посещения достопримечательностей____________

(экскурсий, анимации, оздоровительных услуг и т.д.)

Сопутствующие (вспомогательные) услуги__________________

Дополнительные услуги (варианты)_______________________

Стоимость (МЗ) инклюзив-тура (продажа одного тура или эксплуатационные издержки одного номера)__________

Средняя стоимость эксклюзив-тура (с доп.услугами)______________________

Товарооборот внутрипроизводственный (производственная себестоимость или нормируемые оборотные средства) = (МЗ одного тура или одного к.м * ПМ)

Фирма характеризуется следующими расчетными показателями производственно-хозяйственной деятельности:

1. Средний уровень зарплаты в месяц составляет Х при штатном расписании У человек.= ФОТ мес *12 месяцев = ФОТ год

2. Единые социальные выплаты (ЕСВ отчисляется от ФОТ) по ставке 30%.=

(ПФ-22%,ОМС-5.1%,ФСС-2.9%)

3. Арендная плата (амортизация) помещения Х рублей за кв.метр в месяц и за год ?

4. Амортизация офисного оборудования (при его стоимости на сумму______и сроке полезного использования__5 лет____составляла=Х руб. (за год)

5. Прокат микроавтобуса (личного автомобиля) для служебных целей составлял Х рублей в месяц.

Х руб. (за год)

6. Услуги связи – Х рублей в месяц.

Х руб. (за год)

7. Информационные услуги (интернет-трафик)–Х рублей в год.

8. Сертификация турагентской деятельности – Х рублей за год.

9. Ремонтный фонд до 3% от стоимости оборудования -Х рублей в год.

10. Командировочные расходы составляют Х рублей в месяц.

Х руб. (за год)

11. Отчисления на переподготовку и повышение квалификации - Х рублей в месяц.

Х руб. (за год)

12. Банковские услуги оплачивались по ставке 1 %от товарооборота.

Х руб.

13. Затраты на рекламу продвижения тура –до 5% от себестоимости.

Х руб.

14. Представительские расходы на контрактацию 2 % от себестоимости.

Х руб.

15. Премиальный фонд (бонусы) составлял 25 % от фонда оплаты труда.

(Х за месяц)

Х (за год)

16. Страхование имущества в Х год.

17. Оплата вневедомственной охраны в Х месяц.

Х руб. (за год)

18. Банковская ставка по кредитам 14 % годовых.

Х руб.

И другие прочие затраты:

Таблица распределения постоянных и переменных затрат

TFC	TVC
Заработная плата АУП ЕСВ. Охрана. Банковские услуги. Аренда помещения. Амортизация оборудования Повышение квалификации Ремонт Командировочные расходы. Премиальный фонд Представительские расходы Сертификация продукции Информационные услуги Страхование	Материальные затраты Зарплата привлеченных (технологических) работников ЕСВ Реклама продукции Транспорт сторон.организаций Банковская ставка по кредиту
Итого: TFC=	Итого: TVC=

Расчет цены и выручки фирмы

TC (общие издержки) = TFC + TVC

TC = Х руб. + Х руб. = руб.

ATC (средние издержки)= TC / Q(ПМ)

ATC = руб.

AFC(средние постоянные издержки) = TFC / Q=руб.

AVC (средние переменные издержки)= TVC / Q =руб.

R (Средняя Прибыль)= (R=AC*p), руб.

где р - среднеотраслевая рентабельность, в туризме 15%или 0.15, в гостиницах 30%или 0.3)

Po (Плановая цена)= (P=AC+R)= руб

Выручка – нетто за год (TR- плановый объем продаж)= (P*Q)= руб

Среднемесячная выручка=TR / 12= руб

Расчет по методу Direct-costing

1. Валовая маржа (GM=TR-TVC) = выручка-нетто– общие переменные издержки

2. Коэффициент валовой маржи ((Kgm) покрытие) = валовая маржа(GM) / выручка – нетто(TR)

3. Постоянные издержки (TFC)=

4. Порог рентабельности (BEP-критическая точка безубыточности) = сумма общих постоянных затрат(TFC) / коэффициент валовой маржи (Kgm)= руб.

5. Критический объем производства (Qmin) = сумма общих постоянных затрат / (цена за единицу(Po) – переменные затраты на единицу(AVC)= шт.

6. Критическая цена реализации(Pmin) = Удельные постоянные(AFC) + Удельные переменные(AVC)= руб.