49.Классификация бюджетов

Бюджет – финансовый документ установленного формата, по которому происходят планирование и учет результатов хозяйственной деятельности.

Необходимо составлять планы и контролировать их исполнение, как по всему предприятию, так и по различным областям деятельности (продажи, закупки, производство и т.д.), и по Центрам Финансовой Ответственности. Соответственно, эти три бюджета называются: бюджет предприятия,функциональный бюджет и операционный бюджет.

Бюджет предприятия – это план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов. Функциональный бюджет – бюджет, описывающий определенную сторону деятельности предприятия (функциональную область). Примеры функциональных областей и соответствующих бюджетов:

• Продажи – Бюджет продаж, Бюджет доходов от реализации

• Закупки – Бюджет закупок, Бюджет расходов на закупки

• Производство – Бюджет производства, Бюджет прямых производственных расходов

• Управление персоналом – Бюджет расходов на персонал и т.д.

• Операционный бюджет – бюджет, описывающий хозяйственные операции обособленного подразделения предприятия (ЦФО).

Каждый цфо ведет свой операционный бюджет.

С точки зрения предмета ведения бюджетов, можно выделить следующие типы бюджетов: 1. Стоимостные бюджеты: 1.1. Бюджет Доходов и Расходов (БДР) 1.2. Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС) 2. Натурально-стоимостные бюджеты: 2.1. Продажи 2.2. Остатки готовой продукции на начало и конец периода 2.3. Производство 2.4. Остатки незавершенного производства на начало и конец периода 2.5. Остатки сырья, материалов и прочего в производстве на начало и конец периода 2.6. Потребности производства 2.7. Остатки сырья, материалов и прочего до входа в производство (на складе) 2.8. Закупки

На основании всех этих бюджетов путем консолидации формируются три итоговых бюджета: ѻ Бюджет Доходов и Расходов (БДР) ѻ Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС) ѻ Бюджет Баланса / Бюджет по Балансовому Листу (ББЛ)

Данная классификация позволяет: 1. отнести каждый функциональный бюджет к одному из типов: стоимостному либо натурально-стоимостному, т.е. определить, какого рода обороты: денег, неденежных активов или доходов/расходов, – он описывает; 2. сформировать три итоговых (консолидированных) бюджета; 3. планировать и учитывать балансовую стоимость предприятия по Бюджету Баланса.

Бюджет Доходов и Расходов (БДР) отражает формирование экономических результатов деятельности предприятия. Цель его составления – управление прибыльностью/рентабельностью предприятия. Он показывает: 1. Структуру (источники формирования) доходов предприятия. 2. Структуру расходов (направления расходования средств) предприятия. 3. Объемы доходов и расходов (совокупные, по группам статей и по отдельным статьям). 4. Разницу (т.е. прибыль либо убытки) между доходами и расходами за период.

На основе этих данных и при помощи определенных инструментов анализа можно: 1. Спланировать и определить по факту статьи доходов, вносящие наиболее значимый вклад в финансовые результаты, что является необходимой информацией для разработки маркетинговой политики компании 2. Выявить наиболее значимые статьи расходов, на которые имеет смысл влиять с целью улучшения финансовых результатов. Формат Бюджета Доходов и Расходов (последовательность и группировка статей) должен соответствовать принятому на предприятии формату Отчета о Прибылях и Убытках (ОПУ), так как только такое соответствие позволит качественно спланировать и учесть весь процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия. БДР (аналогично ОПУ) предполагает последовательное вычитание из валовых финансовых результатов (выручка, маржинальный доход и т.д.) соответствующих расходных статей, из чего формируются “очищенные” от этих расходов финансовые результаты (вплоть до чистой и нераспределенной прибыли). Пример последовательного формирования финансовых результатов представлен на схеме ниже.

Схема формирования финансовых результатов

Блок-схема формирования основного бюджета