48. Бюджетный регламент понятия и порядок формирования

Бюджетный регламент — это совокупность внутрифирменных документов и приказов, описывающих бюджетный процесс на предприятии. Во многих российских компаниях его заменяет приказ, где зафиксированы сроки составления, утверждения и анализа бюджетных документов, и сборник шаблонов таких документов. Остальные правила (перечень ответственных лиц, порядок анализа бюджетов и т. д.), определяющие бюджетный процесс, оговариваются устно. Однако при таком подходе достаточно сложно вводить в курс дела новых сотрудников, контролировать соблюдение установленных правил (у руководства отсутствуют основания для формальных взысканий с неисполнительных сотрудников) и т. п. Поэтому большинство специалистов в области бюджетирования рекомендуют разрабатывать регламент бюджетного процесса.

бюджетного регламента

• Положение о бюджетном планировании и приложения, которые содержат используемые в компании формы бюджетных документов (бюджетные отчеты, заявки на платеж и т. д.), а также схемы процессов составления и утверждения бюджетов, перечень ежемесячных, квартальных и годовых бюджетов и ответственных за их формирование;

• Положение о мотивации персонала;

• Положение о порядке оперативного финансового планирования и исполнения платежей;

• Положение о Бюджетном комитете.

структуры регламента бюджетного планирования

1. Цели и задачи бюджетного планирования компании.

2. Порядок формирования бюджетов.

3. Состав участников бюджетного процесса: от руководителя бюджетного комитета до руководителей всех подразделений, которые составляют заявки на расходы.

4. Функции и ответственность лиц, принимающих участие в бюджетном процессе.

5. Права участников бюджетного процесса (список полей (документов) бюджета, которые заполняет участник процесса, порядок проверки заполнения и корректировки этих полей (документов), права по утверждению бюджетных документов).

6. Порядок и методика пересмотра и корректировки бюджетов при значительных отклонениях плановых показателей от фактических.

7. Анализ исполнения бюджета.

8. Порядок утверждения отчета об исполнении бюджета.

В состав бюджетного комитета входят представители собственника (в акционерном обществе члены Совета директоров) и исполнительных органов управления предприятием (например, генеральный директор, финансовый директор, директор по производству и т.д.) Количество членов бюджетного комитета должно быть нечетным числом и находиться в пределах 5 – 11 человек.

1. Состав Бюджетного комитета, конкретные функции, порядок организации работ, взаимодействие участников и внешние связи должно регламентироваться Положением о бюджетном комитете предприятия.

2. Пример графика формирования бюджета приведен в    табл. 4.7.

3. Таблица 4.7

График формирования Главного бюджета

Наименование показателей/бюджетов	Ответственный исполнитель	Кому представляется	Срок исполнения (д.м. текущего года)
Контрольные показатели ЦО по месяцам	Руководители ЦО	ФД	10.11
Планы продаж	Руководители ЦО	ФД	12.11
Планы инвестиций и капвложений, Планы кредиторской задолженности и авансов выданных поставщикам по инвестициям	Руководители ЦО	ФД	16.11
План изменений ОС и НМА	ФД	ФД	18.11
Операционный бюджет	Руководители ЦО	ФД	20.11
Финансовый бюджет	ФД	ФД	28.11
Проект Главного бюджета	ФД	Бюджет-ный комитет	01.12
Утвержденный Главный бюджет	ФД	ЦО	20.12