7.3 Анализ использования фонда рабочего времени

Анализ использования фонда рабочего времени проводится в разрезе каждой категории работников, производственного подразделения и в целом по предприятию.

Для обеспечения сопоставимости данных (по причине ежегодных изменений численности персонала организации) сравнительный анализ необходимо проводить по количеству дней (часов), отработанных одним рабочим. Для этого рассчитывается коэффициент использования годового фонда рабочего времени :

, (7.7)

Плановый фонд рабочего времени ежегодно корректируется с учетом количества выходных, праздничных и отпускных дней. Среднее его значение за последние годы составляет 248 249 рабочих дней.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним работником за год и средней продолжительности рабочего дня:

, (7.8)

где – численность рабочих;

– количество отработанных дней одним работником за год;

– средняя продолжительность рабочего дня.

Производительность труда. От производительности и рациональной организации труда зависит эффективность работы предприятия. Показателем производительности труда в коммерческой деятельности, реализующих продукцию, считается величина товарооборота на одного среднесписочного работника, а также по отдельным категориям. Производительность труда определяется следующим образом:

, (7.9)

где q – производительность труда;

Q – товарооборот;

n – среднесписочная численность работников.

Рентабельность персонала (ROL) – отношение прибыли (чистой) к среднесписочной численности персонала:

ROL = ЧП /n, (7.10)

где ЧП – чистая прибыль;

n – среднесписочная численность.

На производительность труда влияет ряд факторов, в том числе объем товарооборота, среднесписочная численность и состав работников.

С ростом товарооборота при неизменной численности работников производительность труда увеличивается и наоборот.

Трудоемкость продукции. Показатель «трудоемкость» характеризует затраты рабочего времени на единицу или весь объем продукции:

. (7.11)

Рост производительности труда осуществляется в основном в результате снижения трудоемкости продукции.

8 Анализ себестоимости продукции

8.1 Основная цель и задачи анализа себестоимости

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

На рисунке 6.1 представлена общая структура затрат.

Затраты

Постоянные:

• все общехозяйственные расходы;

• 60 % общепроизводственных (условно-постоянные)

Переменные:

• ЗП производственных рабочих;

• сырье и материалы;

• 40 % общепроизводственных (условно-переменные)

Прямые:

– ЗП производственных рабочих;

– сырье и материалы

Косвенные:

– общехозяйственные;

– общепроизводственные

Рисунок 8.1 – Общая структура затрат

Наиболее важным признаком для анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период.

Затраты по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это, в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.).

Под переменными понимают затраты, величина которых меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.).

В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:

З = З_пост + VBП × З_перi (8.1)

где З_пост – постоянные затраты на весь выпуск продукции;

З_перi – переменные затраты на единицу продукции;

VBП – объём производства продукции.

Тогда затраты на единицу продукции (З_ед) следует записать в виде

, (8.2)

или

_., (8.3)

Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объёма производства, а в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме затрат, а в расчёте на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту.