Ддоук – доля других организаций в уставном капитале дочернего общества.

Доля других организаций в уставном капитале дочернего общества определяется путем вычитания из 100% доли головной организации.

Доля меньшинства в капитале дочернего общества показывается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей «Доля меньшинства» (за итогом раздела III «Капитал и резервы»). Составляющие капитала Группы отражаются в разделе III сводного бухгалтерского баланса за вычетом доли меньшинства. Доля в финансовых результатах дочернего общества определяется по формуле:

ДМФР = НП(НУ) * ДДОУК : 100%, где

ДМФР – доля в финансовых результатах дочернего общества,

НП(НУ) – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) дочернего общества.

В сводном отчете о прибылях и убытках данный показатель показывается справочно отдельной статьей «Доля меньшинства» по вписываемой строке, а доходы и расходы, формирующие финансовый результат Группы, отражаются за минусом доли меньшинства.

Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность

При формировании СБО используется бухгалтерская отчетность зависимого общества, составленная с учетом правил, существующих для дочерних обществ (в отношении единой учетной политики и отчетного периода).

Если бухгалтерская отчетность зависимого общества составлена в иностранной валюте, данные ее для включения в СБО пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, последнему по времени котировки в отчетном периоде.

В СБО включаются по зависимому обществу два расчетных показателя:

• Доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества за отчетный период;

• Оценка участия головной организации в зависимом обществе.

Доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества за отчетный период рассчитывается по формуле:

ДПУ = НП(НУ) * ДУК : 100%, где

ДПУ – доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества;

ДУК – доля головной организации в уставном капитале зависимого общества.

Доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества показывается в сводном отчете о прибылях и убытках отдельной статьей «Капитализированный доход (убыток)» (после прочих доходов и расходов) и включается в финансовые результаты деятельности Группы. Одновременно этот показатель отражается в сводном бухгалтерском балансе по соответствующей статье (в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка).

Оценка участия головной организации в зависимом обществе рассчитывается по формуле:

n

ОУ = ФЗ + ∑ДПУ, где

i=1

ФЗ – фактические затраты, произведенные головной организацией при осуществлении: инвестиций в зависимое общество;

ДПУ – доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества за период с момента осуществления инвестиций;

n – число лет инвестиций головной организации в зависимое общество.

Оценка участия головной организации в зависимом обществе отражается в сводном бухгалтерском балансе в группе статей «Долгосрочные финансовые вложения».

При расчете ОУ фактические затраты, произведенные головной организацией, корректируются на суммы изменения капитала зависимого общества, не отраженные на счете прибылей и убытков зависимого общества (при переоценке основных средств, получении эмиссионного дохода и т. п.). За величину капитала зависимого общества на отчетную дату принимается итог раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Доля головной организации в увеличении капитала зависимого общества отражается по соответствующим статьям капитала (добавочный капитал, резервный капитал и т. п.).

При включении данных о зависимых обществах в СБО необходимо проверить наличие следующего условия:

ДУ ≥ (ОУ – ДУ), где

ДУ – доля головной организации в убытках зависимого общества за отчетный период.

Если выполняется это условие, то ДПУ и ОУ не включаются в сводную бухгалтерскую отчетность.