- •Оглавление
- •Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике
- •Тема 2. Основы составления отчетности
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности
- •Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике
- •Сущность и назначение бухгалтерской отчетности
- •Пользователи бухгалтерской отчетности
- •1.2. Регулирование бухгалтерской отчетности в России и международной практике.
- •Положения по бухгалтерскому учету и соответствующие международные стандарты
- •1.3. Содержание бухгалтерской отчетности
- •1.4. Особенности представления отчетности в экономически развитых странах
- •Тема 2. Основы составления отчетности
- •2.1. Цели, основополагающие допущения и качественные характеристики информации, представляемой в отчетности
- •2.2. Элементы финансовой отчетности
- •2.3. Подготовительная работа по составлению отчетности
- •Реформация баланса по действующему плану счетов состоит из следующих этапов:
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности
- •3.1. Роль и назначение бухгалтерских балансов
- •3.2. Виды и формы бухгалтерских балансов
- •Перечень основных и регулирующих к ним счетов
- •3.3. Требования, предъявляемые к балансу
- •3.4. Структура бухгалтерского баланса в России и международной практике
- •3.5. Формирование и содержание статей баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
- •4.1. Структура и содержание Отчета о прибылях и убытках
- •4.2. Формирование статей формы Отчета о прибылях и убытках
- •Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
- •Раздел II «Прочие доходы и расходы»
- •Тема 5. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •5.1. Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Раздел II «Резервы»
- •5.2. Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о прибылях и убытках фирмы «yyy» за 20xXг.
- •Отчет о движении денежных средств фирмы «yyy» за 20xXг. (прямой метод составления)
- •5.3. Приложение к балансу
- •5.4. Отчет о целевом использовании полученных средств
- •Тема 6. Пояснительная записка как специфическая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •6.1. Назначение пояснительной записки
- •6.2. Структура и содержание пояснительной записки
- •5. Информация о прекращаемой деятельности
- •6. События после отчетной даты
- •7. Условные факты хозяйственной деятельности
- •8. Связанные стороны
- •9. Государственная помощь и безвозмездное получение
- •3. Прочие расшифровки и комментарии.
- •Тема 7. Аудит бухгалтерской отчетности
- •7.1. Аудиторская деятельность и критерии обязательности аудита
- •7.2. Основные элементы аудиторского заключения
- •7.3. Виды аудиторского заключения
- •Тема 8. Консолидированная (сводная) бухгалтерская отчетность
- •8.1. Появление консолидированной отчетности и идея консолидации
- •8.2. Регулирование и принципы формирования сводной (консолидированной) отчетности в современном Российском законодательстве
- •8.3. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации, дочерних и зависимых обществ в сводную бухгалтерскую отчетность
- •Показатели, не включаемые в сводный бухгалтерский баланс
- •Ддоук – доля других организаций в уставном капитале дочернего общества.
- •8.4. Пояснения к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о прибылях и убытках
- •Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию
- •I. Общие положения
- •II. Базовая прибыль (убыток) на акцию
- •III. Разводненная прибыль (убыток) на акцию
- •Список рекомендуемой литературы:
Раздел III «Капитал и резервы»
В разделе III «Капитал и резервы» приводится информация о размере собственных источников формирования ресурсов.
Строка 410 «Уставный капитал»
Сумма в строке 410 баланса в зависимости от организационно-правовой формы экономического субъекта показывает зарегистрированный в учредительных документах размер первоначально инвестированного капитала предприятия, гарантирующего реализацию интересов его кредиторов. Для этой строки не важно, полностью он оплачен учредителями или нет (уставный капитал хозяйственных обществ должен быть наполовину внесен учредителями на момент регистрации, оставшаяся часть подлежит оплате в течение первого года функционирования общества). Задолженность учредителей отражают по другой строке баланса – 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».
Величина уставного капитала переносится в строку 410 со счета 80 «Уставный капитал».
Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
По строке 411 отражается стоимость соответствующих акций, учтенных на счете 81 «Собственные акции (доли)» в сумме фактических затрат. Стоимостная оценка статьи приводится в круглых скобках, поскольку остаток счета 81 уменьшает номинальную оценку уставного капитала и выполняет роль регулирующей контрпассивной статьи.
Строка 420 «Добавочный капитал»
По строке 420 приводится следующая информация: о приросте стоимости основных средств при переоценке, о размере эмиссионного дохода акционерного общества, о курсовых разницах, возникших при формировании уставного капитала.
Резервный капитал (строки 430, 431, 432)
Резервный капитал (строка 430) складывается из двух составляющих:
- резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).
Формировать резервы в соответствии с законодательством обязаны лишь акционерные общества. Поэтому только они заполняют строку 431, куда переносят остаток по счету 82 «Резервный капитал» в части резервов, образованных в соответствии с законодательством.
Остальные компании также могут создавать резервный капитал. Это должно быть закреплено учредительными документами. Суммы таких резервов отражают на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» счета 82, откуда их переносят в строку 432.
Резервы предстоящих расходов в расшифровку по строке 430 не входят, они отражаются по строке 650 баланса.
Другие резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) в пассиве не отражаются, а учитываются при расчете соответствующих строк актива баланса.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
По строке 470 отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
Для формирования показателя со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносится:
- если организация понесла убытки – сальдо дебетовое (в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 490 «Итого по разделу III» эта сумма будет вычитаться);
- если организация получила прибыль – сальдо кредитовое.
Иногда в балансе необходимо отдельно показать нераспределенную прибыль и непокрытый убыток (например, для отчетности перед акционерами или другими заинтересованными лицами). В этом случае в баланс вводятся дополнительные строки расшифровки (например, 471 и 472), в которых раздельно показываются эти результаты. (см. таблицу 11)
Таблица 11
Заполнение раздела I I I «Капитал и резервы»
|
||
Строка баланса |
Код |
Методика заполнения |
Уставный капитал |
410 |
Сальдо счета 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411
|
Сальдо счета 81
|
Добавочный капитал |
420 |
Сальдо счета 83 |
Резервный капитал |
430 |
Сумма строк 431 и 432 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431
|
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432
|
Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Сальдо счета 84
|
Итого по разделу III
|
490
|
Сумма строк 410,420,430,470 за минусом строки 411 |