41

Випускна кваліфікаційна робота магістра методичне та нормативно-правове забезпечення судово-бухгалтерської експертизи

ЗМІСТ

ВСТУП……………………………………………..…………………………….	3
Розділ 1. Теоретичні аспекти проведення судово-бухгалтерської експертизи……………………………………………………………………….	7
1.1. Сутність, значення та класифікація судово-бухгалтерської експертизи в системі господарських відносин та судовому процесі...................................	7
1.2. Історичні аспекти розвитку судово-бухгалтерської експертизи................	22
1.3. Критичний огляд нормативно-правового регулювання та джерельної бази з методології та організації судово-бухгалтерської експертизи..............	35
Розділ 2. Методичні принципи здійснення судово-бухгалтерської експертизи...........................	42
2.1. Принципи проведення судово-бухгалтерської експертизи........................	42
2.2. Методи дослідження судово-бухгалтерської експертизи та їх використання експертом-бухгалтером…............................................................	47
2.3. Методика дослідження звітності при проведенні судово-бухгалтерської експертизи……...........................................................................	63
Розділ 3. Організаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи……...……………………………………………………………......	77
3.1. Особливості організації проведення експертної діяльності.......................	77
3.2. Порядок оцінки якості та ефективності судово-бухгалтерської експертизи……………………………………………...........................…...........	87
3.3. Напрями вдосконалення методології і організації судово-бухгалтерської експертизи...................................………………………………	96
Висновки...............................................................................................................	105
Список використаних літературних джерел..................................................	110
Додатки

ВСТУП

Актуальність теми. Пожвавлення економічних відносин між господарюючими суб’єктами України в останні роки стали не лише позитивним фактором впливу на процес становлення ринкової економіки нашої держави. Прогресивні зміни у технічному та інформаційному забезпеченні ведення господарської діяльності, зміни норм чинного законодавства, недостатня їх чіткість стали невід’ємною частиною економічного розвитку. Більше того, саме вони сприяють зростанню правопорушень в сфері господарювання. Підтвердженням цього є статистичні дані Міністерства внутрішніх справ (МВС) України за підсумками 2009 року. У сучасних умовах удосконалюються способи, характер, заплутаність і витонченість злочинів в економічній сфері з всезростаючою тенденцією участі у них осіб, які мають високі інтелектуальні здібності і науковий потенціал.

У системі попередження економічної злочинності та порушень фінансово-господарської дисципліни особливе місце займає судово-бухгалтерська експертиза, яка проводиться за призначенням суду чи правоохоронних органів. Причому експертиза призначається тоді, коли встановлення фактичних обставин кримінальної чи цивільної справи потребує наявності спеціальних знань, не притаманних для юриспруденції, і яких, зазвичай, не мають слідчі та судді для прийняття об’єктивного та правильного рішення за справою. Отже, дослідити обставини та встановити істину за фактами господарського життя, що відображені в обліку і за якими порушена кримінальна або цивільна справа, може лише експерт-бухгалтер за допомогою судово-бухгалтерської експертизи. Відповідно в умовах різноманітності видів і матеріалів справ, що розслідуються, актуальності набуває питання методології та організації судово-бухгалтерської експертизи в цілому та діяльності експерта в процесі експертизи, зокрема.

Вагомий внесок у розробку теорії і практики судово-бухгалтерської експертизи здійснили вчені економічного та юридичного профілю. Проблеми методології та організації судово-бухгалтерської експертизи знайшли відображення у працях вітчизняних вчених: М.Ф. Базася, М.Т. Білухи, Ф.Ф.Бутинця, М.І. Камлика, В. С. Рудницького, В.М. Шарманської; зарубіжних вчених: Т.М. Арзуманяна, Г.А. Атанесяна, А.М. Бєлова, Н.Г. Гаджиєва, Т.М. Дмітрієнко, С.А. Звягіна, М.М. Ласкіна, В.Д. Понікарова, О.М. Ромашова, С.П. Фортинського, С.Г. Чаадаєва, В.В. Шадріна, О.Р. Шляхова.

Не применшуючи ролі їх досліджень слід відмітити, що наукова розробка теоретичних, методологічних та організаційних засад судово-бухгалтерської експертизи не відповідає в повній мірі вимогам практики. Багато проблемних питань щодо методології та організації судово-бухгалтерської експертизи потребують більш глибшого дослідження.

Метою дослідження є обґрунтування теоретичних положень і розробка пропозицій та рекомендацій щодо вдосконалення методології та організації судово-бухгалтерської експертизи.

Для досягнення поставленої мети в роботі вирішуються наступні завдання:

• визначити роль і місце судово-бухгалтерської експертизи в системі господарських відносин і судовому процесі;

• систематизувати ознаки класифікації судово-бухгалтерської експертизи;

• окреслити коло завдань судово-бухгалтерської експертизи, які можуть бути поставлені перед експертом;

• дослідити зміст поняття «предмет судово-бухгалтерської експертизи» для підвищення об’єктивності та обґрунтованості результатів експертного дослідження;

• переглянути склад об’єктів дослідження експерта-бухгалтера;

• розглянути історичні аспекти розвитку судово-бухгалтерської експертизи;

• провести аналіз нормативно-правового регулювання та джерельної бази з методології та організації судово-бухгалтерської експертизи;

• проаналізувати методологію судово-бухгалтерської експертизи;

• проаналізувати порядок організації судово-бухгалтерської експертизи в Україні;

• розглянути порядок оцінки ефективності судово-бухгалтерської експертизи та якості її результатів;

• встановити можливості використання комп’ютерних технологій в діяльності експерта-бухгалтера.

Предметом дослідження є теоретико-практичні аспекти методології та організації судово-бухгалтерської експертизи при встановленні правопорушень економічного характеру.

Об’єктом дослідження є процес судово-бухгалтерської експертизи, яка проводиться за призначенням суду чи правоохоронних органів.

Методи дослідження. У процесі дослідження застосовувалися загальнонаукові та специфічні методи економічного дослідження. Методи теоретичного узагальнення, аналізу та синтезу дозволили визначити сутність судово-бухгалтерської експертизи. Індукція і дедукція в поєднанні з історичним методом застосовано для визначення основних тенденції становлення та розвитку судово-бухгалтерської експертизи в Україні та світі. Для з’ясування існуючого стану організації судово-бухгалтерської експертизи в Україні та розробки заходів з її удосконалення застосовано метод спостереження. Використання методів групування, причинно-наслідкового зв’язку та абстрактно-логічного методу сприяло розробці методики оцінки ефективності та якості судово-бухгалтерської експертизи. До специфічних методів дослідження слід віднести статистичні та економіко-математичні. Статистичні методи використовувалися при групуванні досліджуваних об’єктів, узагальненні економічних показників.

Інформаційною базою дослідження стали положення економічної науки та філософії, праці вітчизняних і зарубіжних авторів з проблем судово-бухгалтерської експертизи, господарського контролю, бухгалтерського обліку, законодавчі та нормативні акти України, матеріали науково-практичних конференцій, статистичні матеріали МВС.

Структура та обсяг магістерської роботи. Магістерська робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних літературних джерел із 124 найменувань.

У першому розділі «Теоретичні аспекти проведення судово-бухгалтерської експертизи» розглядається сутність судово-бухгалтерської експертизи, її значення, класифікація, історія розвитку судово-бухгалтерської експертизи та подається критичний огляд нормативно-правового регулювання та джерельної бази з методології та організації судово-бухгалтерської експертизи.

У другому розділі «Методологія судово-бухгалтерської експертизи» висвітлюються принципи проведення судово-бухгалтерської експертизи, методи дослідження, що використовуються експертом-бухгалтером та методика експертного дослідження звітності.

Третій розділ «Організаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи» присвячений особливостям організації судово-бухгалтерської експертизи в Україні, порядку оцінки її якості і ефективності та пошуку шляхів вдосконалення методології та організації експертного дослідження.

Основний зміст викладено на 109 сторінках комп’ютерного тексту. Робота містить 6 таблиць, 16 рисунків і 6 додатків.