2.2 Анализ динамики налоговых поступлений
Правительство Республики Казахстан постановило принять к исполнению республиканский бюджет на 2013 – 2015 годы, в том числе на 2014 год налоговые поступления – 1381278646 тысяч тенге; неналоговые поступления – 89630415 тысяч тенге; поступления от продажи основного капитала – 5458048 тысячи тенге; поступления трансфертов – 1292375799 тысяча тенге; затраты – 3178048422 тысячи тенге; 3) чистое бюджетное кредитование – 18736401 тысячи тенге, в том числе: бюджетные кредиты – 46201969 тысяч тенге; погашение бюджетных кредитов – 27465568 тысяч тенге; сальдо по операциям с финансовыми активами – 145583080 тысяч тенге, в том числе: приобретение финансовых активов – 147083080 тысяч тенге; поступление от продажи финансовых активов государства – 1500000 тысяч тенге; дефицит – -571364125 тысяч тенге, или 3,5 процента к валовому внутреннему продукту страны; финансирование дефицита бюджета – 571364125 тысяч тенге.
В рамках указанных планов Правительства РК, по данным уже проанализированным на сайте Минфина РК за 2012 года стоит отметить, что за 2012 год поступления в государственный бюджет без учета поступлений займов составили 4 040,5 млрд.тенге и исполнены на 99,5%, расходы государственного бюджета за 2012 год без учета погашения займов составили 4 373,8 млрд.тенге, или 99,0% к плану в сумме 4 419,6 млрд.тенге.
При запланированном дефиците в сумме 359,5 млрд.тенге, фактически дефицит сложился в сумме 332,2 млрд. тенге (рисунок 2) [12].
Доходов поступило 4 034,4 млрд.тенге, или 99,6% (темп роста в сравнении с 2011 годом составил 139,7%), при этом, без учета экспортной пошлины исполнение государственных доходов составило бы лишь 91,9% с отклонением от плана в 326,3 млрд.тенге, а темп прироста к прошлому году лишь 1,5%.
Рисунок 2 - Основные показатели государственного бюджета за 2012 год
Источник: Об итогах исполнения государственного бюджета за 2012 год и задачах на первый квартал 2013 года Доклад Министра финансов Республики Казахстан на заседании Правительства Республики Казахстан 2 февраля 2013 г
Таким образом, принятие решение Правительством о введении с мая месяца прошлого года ставки экспортной таможенной пошлины на нефть, оказалась оправданным и бюджет пополнился на 310,3 млрд.тенге.
Замедление бизнес активности не могло не сказаться на поступлениях налогов и проведенный анализ по крупным налогам показал, что динамика их поступлений стала замедляться либо развиваться в разрез традиционным темпам. Все вышеназванные факторы повлияли на недоисполнение основных видов налогов.
Таблица 3 - Исполнение доходов государственного бюджета за 2013 год
Источник: Об итогах исполнения государственного бюджета за 2012 год и задачах на первый квартал 2013 года Доклад Министра финансов Республики Казахстан на заседании Правительства Республики Казахстан 2 февраля 2013 г
Так, корпоративный подоходный налог не исполнен на 23,8 млрд.тенге, что объясняется уменьшением авансовых платежей в ноябре-декабре по предприятиям горнорудного сектора почти в 10 раз на (с 47,0 млрд.тенге до 4,6 млрд.тенге). НДС не исполнен на 109,4 млрд.тенге, сравнении с 2011 годом прирост поступлений НДС составил лишь 1,9%, тогда как по плану прирост должен был составить 19%.
Таможенных платежей и налогов в бюджет поступило в сумме 939,6 млрд.тенге, или 106,1% (к плану 885,4 млрд.тенге). Темп роста по таможенным платежам и налогам составил 147,6%.
Перевыполнение плана на 54,2 млрд.тенге связано с введением ставки на экспортную таможенную пошлину на сырую нефть (с мая прошлого года). Доходы местных бюджетов за 2012 год составили 1 830,0 млрд. тенге, или 99,8 % к плану.
План по доходам местного бюджета не исполнен следующими регионами: г. Астана (96,4%), Южно-Казахстанской (97,5%), Восточно-Казахстанской (98,8%), Павлодарской (99,2%), Акмолинской (99,7%) Жамбылской областей (99,8%) и г. Алматы (99,3%).
По итогам 9 месяцев прошлого года местным исполнительным органам было рекомендовано произвести уточнение доходной части местных бюджетов в части пересмотра плана по поступлениям от продажи гражданам квартир. Указанными регионами данная рекомендация не была исполнена. В итоге по указанным регионам не исполнены планы по поступлениям от продажи гражданам квартир в рамках Государственной программы жилищного строительства и по поступлениям от продажи земельных участков, что повлияло на общие показатели исполнения доходной части местных бюджетов.
Вместе с тем, следует отметить, что план по индивидуальному подоходному налогу перевыполнен на сумму 13,1 млрд.тенге, план исполнен на 105,2%, темп роста составил 121,0% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (в общем объеме доходов местных бюджетов поступления по данному виду налога доля составляет 6,6%), при росте в январе-ноябре 2012 года среднемесячной номинальной заработной платы на 16,9%. По ИПН перевыполнение обеспечено следующими регионами: Атырауской области (на 4 млрд.тенге), Западно-Казахстанской области (3,1 млрд.тенге), г.Алматы (2 млрд.тенге), Актюбинской области (1,5 млрд.тенге).
Анализ планов поступлений доходов местных бюджетов на 2013 год показал, что значительный рост плановых показателей по поступлениям от продажи квартир по сравнению с планом 2012 года наблюдается по г.Астана (236,9%) и Восточно-Казахстанской области (234,8%), по поступлениям от продажи земельных участков по Атырауской области (115,7%) и Павлодарской области (117,1%), это означает, что под запланированные доходы планируются соответствующие расходы.
По состоянию на 1 января 2013 года недоимка по налогам и платежам в бюджет в целом по республике составила 80,9 млрд.тенге, по сравнению с началом года недоимка увеличилась на 34,3 млрд.тенге (на 1 января 2012 года - 46,6 млрд.тенге). Следует отметить, что 63,5% (или 51,4 млрд.тенге) от общей суммы недоимки образовалось за счет доначисленных сумм по актам проверок налогоплательщиков с признаками лжепредприятий.
Завершая анализ за 2012-2013 г.г. стоит отметить, что несмотря на непростую экономическую ситуацию в 208-2013 г.г. основные показатели государственного бюджета, включая республиканский бюджет за прошедший период (особенно благоприятная ситуация в 2013 году) по налогам исполнены. Но, несмотря на то, что в целом положительные результаты работы налоговым органов РК, предложенный в цело в глеев второй данной работы обзор материалов Министерства финансов и Министерства экономики и Бюджетного планирования РК позволяет сделать вывод, что проблем в области налогообложения остается достаточно.