Вопрос 3.

Ревизии ценностей, находящиеся в кладовой и в кассах, по периодичности проведения подразделяются на обязательные и внезапные. Обязательные – ежегодно по состоянию на 1 января нового года; при смене руководителя банка, гл. бухгалтера, лиц, ответственных за сохранность ценностей; при временной смене лиц, ответственных за сохранность. Внезапные – не реже 1 раза в квартал, а также по распоряжению руководителя головного банка.

Ревизии предшествует приказ, которым назначаются ревизоры и руководитель ревизии.

Ревизия проходит в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Сохранность всех ценностей проверяется по состоянию на одну и ту же дату и в последовательности, исключающей возможность сокрытия хищений и недостач.

На момент начала ревизии руководитель ревизии опечатывает своей печатью или одноразовым пломбирующим материалом хранилище независимо от наличия в нем ценностей, берет под контроль все ценности операционной кассы. До окончания ревизии доступ в кладовую лицам, ответственным за сохранность ценностей, разрешается только в присутствии руководителя ревизии.

Порядок ревизии предполагает проверку членами комиссии монет и банкнот по пачкам, корешкам, надписям на накладных и ярлыках. Возможны также полистный и поштучный пересчеты ценностей. Под наблюдением одного из ревизоров производится сплошной полистный пересчет ден. наличности. При большом объеме целесообразно прибегать к выборочному контрольному полистному пересчету.

Полистный пересчет доверяется кассиру. После пересчета кассир называет результат: сумму и количество банкнот. Ревизор пересчитывает банкноты, оставшиеся у него для контроля, определяет их сумму и сравнивает итог с надписью на бандероли. При совпадении значений банкноты передаются кассиру для пересчета и формирования корешка. На бандероли корешков и верхней накладке ставится штамп «Контрольный пересчет».

Основные нарушения, выявляемые при контрольном пересчете: недостача или излишек банкнот в корешке, наличие в корешке или пачке банкнот других достоинств, нарушения правил оформления корешков и пачек.

При выявлении излишков ден. наличности или ее недостачи до 10 БВ составляется акт в 2-х экземплярах (1 прилагается к кассовому ордеру или кассовому расходному ордеру, 2 – помещается в дело с документами о просчетах кассиров).

При недостаче ден. наличности в размере 10 БВ и больше составляется акт в 3-х экземплярах: 1 – остается в кассовом ордере, 2 – отсылается в головной банк; 3 – помещается в дело с документами о просчетах кассиров.

В головной банк вместе с актом высылается объяснение кассира, допустившего недостачу, и сообщение руководителя банка о мерах, принятых по взысканию с виновных лиц причиненного ущерба и устранению причин, вызвавших кассовых просчеты.

Все недостачи ден. наличности списываются в расход кассы и относятся на лицевой счет кассира, допустившего недостачу. Излишки ден. наличности приходуются по кассе.

После пересчета производится сверка ценностей, оказавшихся в наличии, с данными книг учета и ежедневного баланса.

Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается ревизорами и лицами, ответственными за сохранность ценностей, присутствовавшими при проведении ревизии.

Акты ревизии хранятся в течении 1 года у гл. бухгалтера, а затем передаются в архив.

Ревизии ценностей в кассе вне кассового узла ив обменных пунктах проводятся ежемесячно в любое время рабочего дня. Ревизию может проводить один человек.

Основные нарушения в области кассовых операций можно классифицировать следующим образом:

Участок ревизии	Основное нарушение
Устройство и оборудование кассового узла	Несоблюдение тех. Требований проектирования и устройства кассовых узлов
Обеспечение условий работы кассира	Недостаточное оснащение рабочего места кассира
Организация кассовой работы	Отсутствие приказов о создании касс
	Отсутствие протоколов о приеме зачета
	Отсутствие договора о материальной ответственности
	Отсутствие приказа о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей
	Отсутствие журналов регистрации печатей, штампов
Оформление кассовых документов	Отсутствие приказа об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами
	Формирование папки с кассовыми документами производится с нарушениями
Работа операционной кассы	Неправильное или неполное заполнение отчетных справок, журналов, книг
Обработка, формирование и упаковка ден. наличности	Накладки, бандероли не соответствуют требованиям
	Не составляются акты на неплатежные, сомнительные банкноты
Хранение ценностей	Оборудование кладовой не соответствует требованиям
	Процедура открытия и закрытия кладовой не соблюдается
	Размещение ценностей в кладовой не соответствует требованиям
Ревизия ценностей	Отсутствуют приказы о проведении ревизии
	Контрольный полистный пересчет не проводится
Проверка других участков кассовой работы	Несоблюдение пропускного режима
	Учет и хранение оружия не соответствует требованиям
	Проведение внезапных проверок

Типичные ошибки:

• Несоответствие операций, проводимых кассой, операциям, указанным в приказе;

• Неправильное составление описей и сопроводительных писем о сдаче дубликатов ключей либо их отсутствие;

• Несоблюдение кассирами правил сохранности ценностей при отсутствии кассира на рабочем месте (в замочной скважине сейфа остаются ключи, не убираются со стола ден. наличность и кассовые документы);

• Нарушение периодичности проведения ревизий;

• Неправильное отражение в БУ обнаруженных недостач и излишков;

• Неправильное оформление документов о выявленных недостачах и излишках;

• Несоответствие результатов сверки данным книг учета и ежедневному балансу;

• При совершении расходных операций кассиры производят обмен ден. наличности одного достоинства на другие, проводят операции, по кот. клиент не вносит ден. наличность и предъявляет одновременно приходный и расходный документы;

• Не соблюдаются сроки проведения пересчета ценностей, находящихся в хранилище;

• Документы передаются в кассу клиентами.