Тема 5.1 «Проверка кассовых операций, ревизия кассы»
Вопросы:
Основные НПА для проведения аудита кассовых операций, программа аудита, первичные документы.
Аудит организации кассовых операций.
Порядок проведения ревизии ценностей.
Вопрос 1.
Основные НПА, используемые при проведении аудита кассовых операций:
Инструкция по организации кассовой работы в банках и НКФО РБ: утв. постановлением Правления НБ РБ от 21.12.2006 №211;
Инструкция по БУ банками РБ операций с драгоценными металлами: утв. проставлением Совета директоров НБ РБ от 27.03.2009. № 86;
Локальные документы банков.
План аудита предполагает проверку:
Соответствия кассовых операций и оборудования кассовых узлов техническим требованиям по проектированию и устройству кассовых узлов;
Обеспечение нормальных условий для работы персонала и обслуживания клиентов;
Обеспечения сохранности ценностей, документов и безопасности работников;
Оснащения рабочих мест кассиров техническими средствами;
Наличие приказов: о создании касс, режиме их работы и видах производимых кассовых операций; об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами; о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей;
Наличия документов о приеме зачета от кассовых и инкассаторских работников;
Наличия договор о полной индивидуальной и материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками;
Порядка учета дубликатов ключей от хранилищ и банкоматов;
Порядка приема и передачи ценностей;
Организации работы операционной кассы вне кассового узла;
Организации перевозки и порядка хранения ценностей;
Порядка проведения ревизии ценностей и др.
Источники информации для проведения аудита кассовых операций: приказы, протоколы, договоры, журналы, кассовые документы, акты ревизии и т.д.
Для составления плана проверки аудитор оценивает состояние системы внутреннего контроля, используя методы опроса или тестов.
Вопрос 2.
Проверка соблюдения правил оборудования кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров производится методом визуального наблюдения. Аудитор проверяет планировку кассового узла с точки зрения его защищенности от посторонних лиц и возможности зрительно контролировать работу кассиров со стороны кассового помещения. Также он определяет достаточность оснащения рабочих мест кассиров техническими средствами, полагающимися по правилам.
При проверке организации кассовой работы изучается приказ о создании касс и соответствия реального положения в части режима касс, производимых операций в кассах, количества созданных касс сведениями, указанным в приказе. Аудиторы проверяют выборочным методом наличие квитанций о сдаче дубликатов ключей от хранилищ, банкоматов и сейфов и наличие сопроводительных писем. Изучаются протоколы о принятии зачетов по знанию Правил организации кассовой работы в банках РБ от кассиров и инкассаторов, договоры о полной материальной ответственности с кассирами и инкассаторами, разрешения от территориальных органов внутренних дел на хранение и ношение оружия инкассаторами.
Путем визуального наблюдения устанавливается соблюдения кассирами правил сохранности денежной наличности и ценностей.
Проверка порядка формирования папки с кассовыми документами и их оформления осуществляется аудиторами методом выборочной проверки. Документы должны быть правильно подшиты и соответствовать данным БУ.
При аудите хранения ценностей, их наличия и соответствия БУ подлежат проверке сроки хранения без пересчета ден. наличности, бланков строгой отчетности и ЦБ, упакованных в пачки. Аудитор устанавливает наличие сейфов, контейнеров в хранилище, порядок хранения в них денежной наличности и ценностей.
Далее проверяются кассовые узлы, оборудование и устройство которых должны соответствовать техническим требованиям, обеспечивать сохранность ценностей и документов, безопасность и нормальные условия труда персонала.
Рабочее место кассира должно иметь особое оснащение: специально оборудованный кассовый стол с ящиками, запирающимися отдельными замками с секретом; стул поворотный; счетно-денежную машинку; средство для транспортировки ценностей (тележку); металлический шкаф; шкатулку или сейф для хранения ценностей; калькулятор с пишущим устройством; компьютер; прибор для определения подлинности денежных знаков; средства для упаковки денег.
В зависимости от вида выполняемых банком операции создаются различные кассы: расходные, приходные, приходно-расходные кассы, валютные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов, кассы пересчета и др.