
- •Раздел 2 «Банковский надзор»
- •Тема 2.1 «Организационная структура банковского надзора»
- •Вопрос 1.
- •Вопрос 2. Правовое обеспечение банковского надзора
- •Организационное обеспечение банковского надзора
- •Вопрос 3. Принципы банковского надзора и методика его проведения
- •Текущий надзор за банковской деятельностью
Текущий надзор за банковской деятельностью
Сбор информации о деятельности банков предназначен для оценки:
- финансового состояния банка, структуры активов и пассивов, существенных изменений в структуре баланса, риска банка;
- существенных изменений в составе учредителей (участников) банка, концентрации в их руках пакетов акций, дающих возможность влиять на принятие решений по стратегическим вопросам деятельности банка;
- изменений в составе органов управления и исполнения;
- изменений в организационной структуре банка;
- освоения банком новых рынков и новых банковских услуг;
- масштабов банка и степени его влияния на развитие экономики страны, региона, отрасли; доли в активах банковской системы, кредитных вложениях, аккумулировании средств населения и т. п.;
- интенсивности взаимоотношений с другими банками страны и потенциальной возможности повлечь системный банковский кризис в случае банкротства;
- результатов комплексных и тематических проверок, а также принятых по их итогам мер.
При сборе информации используется метод документального надзора и инспекции. Инспекции коммерческих банков организуются и проводятся путем планирования комплексных и тематических проверок; подготовки к проведению проверки; осуществления проверки; оформления результатов проверки и принятия решений по ее итогам.
Согласно Методическим рекомендациям Национального банка Республики Беларусь по организации и проведению проверок инспектированию подлежат в первую очередь банки, общее состояние которых ухудшается. На ухудшение ситуации в банке указывают следующие признаки:
1) низкая эффективность деятельности по сравнению с другими банками;
2) постоянно снижающиеся значения экономических нормативов, которые могут формально оставаться в рамках установленных показателей;
3) невыполнение экономических нормативов;
4) высокая доля прочих доходов по сравнению с основными доходами в форме процентов и комиссионных сборов;
5) повышение доли доходов от валютно-обменных операций;
6) чрезмерная концентрация активов в конкретном секторе экономики;
7) задержка в получении подтверждения годовой отчетности внешним аудитом;
8) несвоевременное представление отчетности;
9) неожиданные смены руководства банка, руководителя подразделения внутреннего аудита, внешнего аудитора;
10) факты создания препятствий проведению проверки, общая нерасположенность к сотрудничеству с Национальным банком как органом надзора.
Данный документ дает следующий перечень основных источников информации надзорной службы для подготовки к инспекции на месте:
- документы, представленные банком для государственной регистрации и получения лицензий;
- баланс, отчетность за проверяемый период, аналитические материалы, подготовленные на основании отчетности;
- последние (а в случае необходимости — и предыдущие) годовой отчет банка и заключение внешнего аудита;
- информация о примененных к банку мерах воздействия за проверяемый период и режиме надзора, а также о причинах их применения;
- материалы предыдущих проверок, информация банка об устранении выявленных ранее нарушений и иной работе по улучшению деятельности банка по результатам проверок;
- материалы переписки между банком и Национальным банком по различным вопросам деятельности (например, обращение за получением лицензий, согласия на создание новых филиалов (отделений) банка; запросы об отражении в отчетности тех или иных нестандартных операций и ситуаций, об установлении тех или иных льгот или о неприменении мер воздействия за те или иные нарушения и др.).
В ходе комплексной проверки изучению подлежат следующие вопросы банковской деятельности:
- качество активов;
- доходность банковских операций;
- достаточность капитала;
- состояние ликвидности;
- механизм внутреннего контроля;
- организация и результаты работы внутреннего и внешнего аудита;
- качество управления банком;
- выполнение законодательства о валютном регулировании и валютном контроле;
- организация наличного денежного оборота, кассовой работы, инкассации и перевозки ценностей;
- иные вопросы соблюдения банком законодательства в соответствии с целями и программой проверки.
Качество активов оценивается по их структуре, выполнению экономических нормативов, ограничивающих риски по активным операциям, правильности классификации активов и достаточности сформированных резервов на покрытие возможных потерь по ним. Данный аспект деятельности банка относится к наиболее важным вопросам сбора информации.
Анализируется эффективность политики банка в области активных операций, в том числе кредитования, торговли ценными бумагами, инвестиционной деятельности; процедур управления кредитным, торговым, инвестиционным портфелями и другими рисковыми активами; формирования резервов на покрытие возможных убытков по активам, в том числе за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка.
При проверке структуры активов анализируются качество кредитного, торгового, инвестиционного портфелей; в том числе направления размещения активов по страновому, отраслевому и другим признакам, степени ликвидности и риска. Кроме того, анализируются активы, связанные с обеспечением собственных нужд банка (недвижимость и другие основные фонды, хозяйственные операции банка). Реальность наличия у банка отраженных в учете активов проверяется на основании документов, подтверждающих права собственности и права требования, правильность отражения активов на счетах бухгалтерского учета по экономической сущности. При этом устанавливаются причины возникновения проблем, связанных с возвратом (обесценением) размещенных активов, в числе которых могут быть следующие:
- неправильное определение факторов риска;
- неспособность банка обеспечить ликвидность размещенных активов;
- отсутствие надлежащего контроля за выполнением условий договора по размещению средств в активы;
- высокая процентная ставка по договору в сравнении со средней процентной ставкой по банку;
- проведение операций по размещению средств в активы с дочерними структурами банка и связанными с банком лицами;
- некомпетентность должностных лиц банка.
В соответствии с Методическими рекомендациями оценка доходов банка включает изучение следующих вопросов:
а) правильность отражения доходов в бухгалтерском учете (занижения или завышения). При этом проверяются полнота поступления доходов, а также обоснованность и правомерность их отражения в балансе. Рассматривается соблюдение банком порядка формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному и другим рискам, и резерва под обесценение ценных бумаг, а также достаточность и целевое использование резервного фонда;
б) способность поддерживать существующий и перспективный уровень расходных операций и обеспечивать необходимый размер собственного капитала. После того как установлена полнота доходов, определяется, способны ли доходы превышать существующий и будущий уровни расходных операций и поддерживать необходимый размер капитала исходя из предполагаемого роста активов;
в) качество и состав основных статей доходов. В данном случае качество определяется постоянством доходов, т. е. если банк в каком-то периоде показывает высокие доходы, то имеет ли их источник постоянный характер или они связаны со случайным действием или операцией, повторение которых в будущем не гарантировано или маловероятно. Примерами таких действий или операций могут служить продажа активов с большой доходностью или необычные обстоятельства в валютной деятельности, изменения в налогообложении, которые могут привести к разовой непредвиденной и незаработанной прибыли. В свою очередь, повторяющимися сторонами доходов являются чистый процентный доход, а также непроцентные доходные статьи и эффективное управление непроцентными расходами. Таким образом, при проверке данного вопроса анализируется, имеет ли банк надежную базу основных доходов, которая позволит им сохраняться из года в год;
г) зависимость от изменений процентных ставок. При проверке выясняется, как в банке осуществляется текущий контроль за изменениями процентных ставок, анализируется уязвимость доходов в случае изменения процентных ставок;
д) планы по устранению недостаточности доходов (при необходимости). Данный вопрос анализируется в случае, если деятельность банка убыточна или его прибыльность снизилась до минимума и не позволяет банку обеспечивать поддержание необходимого уровня капитала. Если в таком банке нет плана по наращиванию доходов и устранению причин их недостаточности то в заключении отмечается этот недостаток. Если же такой план уже существует или его подготовка завершается, то анализируется его выполнимость» и выясняется, насколько тщательно в нем проработаны меры по повышению доходности.
Важнейшим фактором стабильности банковской деятельности является достаточность собственного капитала. Его оценка осуществляется исходя из выполнения требований Национального банка к достаточности капитала с учетом общего финансового состояния банка; структуры, объема и динамики активов, имеющих непостоянный характер; оценки кредитного и процентного риска, других видов риска возникновения потенциальных убытков. Кроме того, анализируются объем чистой прибыли с учетом потребностей: в капитале, обоснованность дивидендов, доступ к дополнительным источникам капитала и другим потенциальным источникам финансовой помощи, а также планы по сохранению и увеличению капитала, поддерживанию его достаточности (восполнению недостаточности). Устойчивость банка прежде всего базируется на его ликвидности и платежеспособности, т. е. способности своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства. При оценке управления ликвидностью изучаются общая структура баланса, внебалансовые обязательства, сопоставимость сроков исполнения: обязательств и возврата активов, способность банка обеспечить привлечение дополнительных ресурсов для поддержания ликвидности, наличие и соблюдение внутренних документов банка по управлению ликвидностью.
Анализ системы внутреннего контроля является важнейшим элементом надзора за операционной и «правленческой структурой банка. Работа в области „утреннего контроля (соблюдение принципа "четырех глаз") нацелена на предотвращение ошибок, недопущение случаев мошенничества и незаконного присвоения средств, охватывает все возможные зоны риска, которым подвергается банк.
При проверке выясняется, охватывает ли внутренний контроль следующие сферы:
а) контроль операций и внутренних процедур;
б) организацию бухгалтерского учета и обработки информации;
в) оценку факторов риска и их влияние на результаты деятельности (прибыль/убытки);
г) достоверность отчетности.
Вопрос качества управления представляет собой одну из наиболее сложных и субъективных областей, подлежащих проверке сотрудниками банковского надзора. При проведении проверок на местах качество управления оценивается путем анализа целей, политики и процедур банка, планирования, работы систем управленческой информации, механизмов внутреннего контроля, аудита, кадровой политики и финансовых результатов.
В ходе проверок качества управления на местах дается оценка объективности и компетентности исполнительных органов управления банка, руководителей филиалов (отделений), структурных подразделений банка (далее — руководство банка).