2.2. Вычисление затрат по вариантам совокупного плана

План 1 (чистая стратегия): объемы производства отслеживают месячные производственные программы, что достигается исключительно вариацией численности рабочих полностью занятых только в основное рабочее время 8-часовогоирабочего дня. Реализация такой стратегии предвидит ежемесячный дополнительный набор или увольнение, что возможно только по согласованию с профсоюзной организацией.

Для расчёта первого плана берём из таблицы 2.1. производственную программу для 6 месяцев. Далее определяем показатели для расчета общих затрат. Ниже представлены расчеты для второго месяца, так как в первом месяце у нас нет производственной программы. Для остальных месяцев показатели рассчитываются аналогично:

Трудоемкость производственной программы (Производственная программа × Трудоемкость единицы продукции)= 324×10= 3240 год.;

Месячный фонд рабочего времени одного рабочего (Месячное количество рабочих дней × 8 рабочих часов в день)= 19×8=152 дн.

Плановая численность рабочих (Трудоемкость производственной программы / Месячный фонд рабочего времени одного рабочего)= 3240/152=21 раб.

Затраты на наем (Дополнительный наем × Затраты на наем одного рабочего) =21×90=1890грн.

Затраты на увольнение (Увольнение рабочих × Затраты на увольнение одного рабочего)= 0×180=0 грн.

Плановое производство продукции (Необходимая численность рабочих × Месячный фонд рабочего времени одного рабочего / Трудоемкость единицы продукции)= 21×152/10= 319 шт.

В целом общие затраты по первому плану, состоящие из затрат на наем и увольнение рабочих, прямой оплаты труда составляют 168775 грн.

Результаты полученных расчётов сведём в итоговую таблицу.

Таблица 2.2

Расчет затрат по первому варианту совокупного планирования производственного плана: Объем производства отслеживает независимый спрос вариативностью численности рабочих

Показатели	Месяцы							Всего
	1	2	3	4	5	6
Производственная программа	0	324	376	288	331	501
Трудоемкость производственной программы	0	3240	3760	2880	3310	5010
Количество рабочих дней в месяце	21	19	20	22	21	23
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	168	152	160	176	168	184
Плановая численность рабочих	0	21	24	16	20	27
Дополнительный наем рабочих	0	21	3	0	4	7
Затраты на наем	0	1890	270	0	360	630	3150
Увольнение рабочих	0	0	8	0	0	0

Продолжение табл. 2.2

Затраты на увольнение	0	0	1440	0	0	0	1440
Плановое производство продукции	0	319	384	282	336	497
Излишек изготовленной продукции	0	0	8	0	5	0
Недостаток изготовления продукции	0	5	0	6	0	4
Дефицит готовой продукции	0	5	0	6	0	4
Месячные затраты обусловленные дефицитом продукции	0	100	0	120	0	80	300
Колличество хранящейся продукции	0	0	0	8	2	7
Стоимость хранения излишка продукции	0	0	0	40	10	35	85
Месячный фонд рабочего времени	0	3240	3760	2880	3310	5010
Прямая оплата труда	0	29160	33840	25920	29790	45090	163800
Общие затраты								168775

План 2 (чистая стратегия): неизменный темп производства отвечает такому, который обеспечивает выполнение производственной программы планового периода (т.е. за 6 месяцев). Варьируемый объем запасов готовой продукции, возможен дефицит запаса. Численность рабочих, занятых в основное рабочее время, - фиксированная и определяется, выходя из средней потребности в рабочих, обеспечивающих выполнение производственной программы планового горизонта. Во втором плане берём из таблицы 2.2 независимый спрос и резервный запас для 6 месяцев. Далее определяем ряд показателей для расчета общих затрат. Расчеты приведены по первому месяцу, для остальных периодов расчеты осуществляются аналогично.

Фиксированная плановая численность рабочих = (Производственная программа планового горизонта х Трудоемкость единицы продукции) / (Общее количество рабочих дней планового горизонта х 8 рабочих часов в день).

Фиксированная плановая численность рабочих =( 1820*10)/(105*8) ≈ 22 чел.

Запас на начало месяца: запас на начало месяца составляет 550 ед. (см. ИД). Для последующих месяцев он будет равняться запасу на конец предыдущего месяца.

Месячный фонд рабочего времени одного рабочего: произведение количества рабочих дней на 8 рабочих часов в день.

Месячный фонд рабочего времени одного рабочего = 21*8=168 час.

Месячный фонд рабочего времени: произведение месячного фонда рабочего времени одно рабочего и фиксированной численности рабочих, рассчитанной ранее. Она составляет 22 человека. В январе месячный фонд рабочего времени = 168 часов.

Месячный фонд рабочего времени = 22*168=3696 час.

Плановое производство продукции: отношение месячного фонда рабочего времени к трудоемкости единицы продукции.

Плановое производство = 3969/10=370 шт.

Запас на конец месяца: рассчитывается как сумма между запасом на начало месяца и плановым производством продукции за вычетом независимого спроса =550+370-302 =618шт.

Дефицит готовой продукции: произведение запаса на конец месяца (если он отрицательный) и месячных затрат, обусловленных дефицитом продукции (см. ИД). В данном плане дефицит готовой продукции не наблюдается. Следовательно, предприятие не понесет убытки, связанные с дефицитом продукции.

Излишек изготовленной продукции определяется как разница между запасом на конец месяца и резервным запасом. В январе излишек равен 437 ед.

Стоимость хранения излишка продукции: произведение месячных затрат на сохранение единицы продукции (см. ИД) и излишка изготовленной продукции. 437*5 грн.= 2185 грн.

Прямая оплата труда: произведение месячный фонда рабочего времени на почасовую тарифную ставку ( почасовая тарифная ставка за работу в основное время равна 9 грн.) . В январе прямая оплата труда равна 33264 грн.

В итоге мы получаем общие затраты по второму плану, состоящие из месячных затрат, обусловленных стоимостью хранения излишка продукции и прямой оплаты труда, равные 202509 грн.

Таблица 2.3

Расчет затрат по второму варианту совокупного планирования

производственного плана: Фиксированная плановая численность рабочих (22), вариация запасами готовой продукции

Показатели	Месяцы							Всего
	1	2	3	4	5	6
Запас на начало месяца	550	181	168	182	157	163
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	168	152	160	176	168	184
Месячный фонд рабочего времени	3696	3344	3520	3872	3696	4048
Плановое производство продукции	370	334	352	387	370	405
Независимый спрос	302	337	363	313	325	442
Запас на конец месяца	618	179	157	256	201	125
Дефицит готовой продукции	0	0	0	0	0	0
Затраты обусловленные дефицитом продукции	0	0	0	0	0	0
Резервный запас	181	168	182	157	163	221
Излишек изготовленной продукции	437	11	0	99	38	0
Стоимость хранения излишка продукции	2185	55	0	495	190	0	2925
Прямая оплата труда	33264	30096	31680	34848	33264	36432	199584
Общие затраты							202509

План 3 (чистая стратегия): плановый темп производства отвечает минимальной производственной программе на протяжении планового горизонта при фиксированной численности рабочих, занятых в основное рабочее время 8-часового рабочего дня. В случае превышения спроса сверх минимальной производственной программы используется субподряд.

В третьем плане мы берём производственную программу для 6 месяцев. Затем определяем ряд показателей для расчета общих затрат.

В третьем плане численность рабочих определяют исходя из минимальной месячной производственной программы таким образом:

Фиксированная плановая минимально необходимая численность рабочих = (Наименьшая месячная производственная программа х Трудоемкость единицы продукции) / (Месячное количество рабочих дней соответствующего месяца х 8 рабочих часов в день).

В третьем варианте минимальная месячная производственная программа в апреле и количество рабочих составляет:

Фиксированная плановая минимально необходимая численность рабочих = (288(май) * 10) / (22 х 8) = 16 рабочих.

В третьем плане проведем расчеты для второго месяца, так как в первом месяце производственная программа равна нулю. Для остальных месяцев показатели рассчитываются аналогично:

Месячный фонд рабочего времени одного рабочего = 19*8=152 час..

Месячный фонд рабочего времени: произведение месячного фонда рабочего времени одно рабочего и фиксированной минимальной численности рабочих, рассчитанной ранее. Она составляет 16 человек.

Месячный фонд рабочего времени = 152 *16 =2432 час.

Плановое производство продукции, в январе отсутствует.

Излишек изготовленной продукции: разница между плановым производством продукции и производственным заданием. В данном плане излишек изготовленной продукции отсутствует.

Субподрядное производство продукции: разница между производственным заданием и плановым производством за вычетом излишка изготовленной продукции в предыдущем месяце = 80 ед.

Стоимость продукции, изготовленной по субподряду: произведение субподрядного производства продукции на стоимость единицы продукции, изготовленной по субподряду = 80*110=8800 грн.

Прямая оплата труда: произведение месячный фонда рабочего времени на почасовую тарифную ставку = 2432*9=21888 грн.

В итоге мы получаем общие затраты по третьему плану, состоящие из стоимости продукции, изготовленной по субподряду и прямой оплаты труда, равные 180250 грн.

Таблица 2.4

Расчет затрат по третьему варианту совокупного планирования производственного плана: Фиксированная минимально необходимая численность рабочих (16) и субподряд

Показатели	Месяцы							Всего
	1	2	3	4	5	6
Производственная программа	0	324	376	288	331	501
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	0	152	160	176	168	184
Месячный фонд рабочего времени	0	2432	2560	2816	2688	2944
Плановое производство продукции	0	244	256	282	269	230
Излишек изготовленной продукции	0	0	0	0	0	0
Стоимость хранения излишка	0	0	0	0	0	0
Субподрядное производство продукции	0	80	120	6	62	271
Стоимость продукции изготовленной по субподряду	0	8800	13200	660	6820	29810	59290
Прямая оплата труда	0	21888	23040	25344	24192	26496	120960
Общие затраты							180250

План 4 (чистая стратегия): темп производства должен соответствовать среднему для всего планируемого периода ожидаемому спросу, которому как-то должна отвечать численность постоянных рабочих, работающих с нормальным рабочим днем. Чтобы удовлетворить возрастающий спрос, превышающий возможности этих рабочих, и изготовить дополнительное количество продукции, необходимо использовать сверхурочное время.

Для примера приведем расчеты ряда показателей по второму месяцу, так как в первом месяце отсутствует производственная программа.

Оптимальную численность рабочих определяем методом «проб и ошибок». Для четвертого плана она составляет 20 человек.

Месячный фонд рабочего времени: произведение месячного фонда рабочего времени одно рабочего и фиксированной минимальной численности рабочих, рассчитанной ранее.

Месячный фонд рабочего времени = 152*20 = 3040 час.

Плановое производство продукции: отношение месячного фонда рабочего времени к трудоемкости единицы продукции = 3040/10 = 304 ед.

Выпуск продукции в сверхурочное время: берем в том случае, если недостаток производства при отсутствии сверхурочной работы принимает отрицательное значение в размере данного недостатка. Сверхурочная работа используется в феврале и составляет 20 ед., марте - 56 ед. и июле - 133 ед.

Оплата сверхурочной работы: произведение выпуска продукции в сверхурочное время на почасовую тарифную ставку с надбавкой за сверхурочную работу:

Оплата сверхурочной работы = 20 ед.*(9грн.+4,5грн.) = 270 грн..

Излишек продукции: разница между плановым производством и производственной программой. Эта разница должна быть положительной. Излишек наблюдается в апреле и мае и составляет 64 ед. и 5 ед. соответственно.

Расходы на хранение запасов: произведение избытка продукции на месячные затраты на хранение единицы продукции.

Расходы на хранение запасов = 64*5 =320 грн.

Прямая оплата труда во втором месяце равна: 3040*9 = 27360 грн.

В итоге мы получаем общие затраты по четвертому плану, состоящие из оплаты сверхурочной работы, расходов на хранение запасов и прямой оплаты труда, равные 156054 грн.

Таблица 2.5

Расчет затрат по четвертому варианту совокупного планирования производственного плана: Фиксированная численность рабочих (20) и сверхурочные работы

Показатели	Месяцы							Всего
	1	2	3	4	5	6
Производственная программа	0	324	376	288	331	501
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	0	152	160	176	168	184
Месячный фонд рабочего времени	0	3040	3200	3520	3360	3680
Плановое производство продукции	0	304	320	352	336	368
Выпуск продукции в сверхурочное время	0	20	56	0	0	133
Месячные затраты на оплату сверхурочной работы	0	270	2457	0	0	1782	4509
Излишек изготовленной продукции	0	0	0	64	5	0
Стоимость хранения излишка продукции	0	0	0	320	25	0	345
Прямая оплата труда	0	27360	28800	31680	30240	33120	151200
Общие затраты								156054

План 5: Смешанная стратегия подразумевает использования хранения запаса продукции, субподряда и сверхурочных работ. Плановый темп производства отвечает независимому спросу. Численность рабочих, занятых в основное рабочее время, - фиксированная. Для ее расчета нужно исходить из условия плана, состоящего в том, чтобы оптимизировать общие затраты при неизменном резервном запасе.

В пятом плане мы берем производственную программу, число рабочих дней в месяце из таблицы исходных данных. Затем определяем ряд показателей для расчета общих затрат. Расчеты показателей приводим по второму месяцу, так как в первом месяце производственная программа равна нулю. Для остальных 5 месяцев показатели рассчитываются аналогично:

Месячный фонд рабочего времени одного рабочего: произведение количества рабочих дней на 8 рабочих часов в день

Месячный фонд рабочего времени одного рабочего = 19*8 =152 час.

Месячный фонд рабочего времени: произведение месячного фонда рабочего времени одного рабочего и плановой численности рабочих, которая составляет 12 человек. Данная численность рабочих была подобрана методом проб и ошибок с учетом минимизации общих затрат.

Месячный фонд рабочего времени = 152*12 = 1824 час.

Плановое производство продукции: отношение месячного фонда рабочего времени к трудоемкости единицы продукции.

Плановое производство продукции = 1824/10 =183 ед.

Субподрядное производство продукции: разница между производственной программой и плановым производством продукции.

Субподрядное производство продукции = 324-183 = 141 ед.

Стоимость продукции, изготовленной по субподряду: произведение субподрядного производства продукции на стоимость единицы продукции, изготовленной по субподряду.

Стоимость продукции, изготовленной по субподряду = 141*110 = 15503 грн.

Выпуск продукции в сверхурочное время: берем в том случае, если недостаток производства при отсутствии сверхурочной работы принимает отрицательное значение. В феврале выпуск продукции составит 141 ед.

Оплата сверхурочной работы: произведение выпуска продукции в сверхурочное время на почасовую тарифную ставку с надбавкой за сверхурочную работу и на трудоемкость единицы продукции.

Оплата сверхурочной работы = 141*13,5= 1903 грн.

Излишек продукции в данном плане отсутствует.

Расходы на хранение излишка: произведение излишка продукции на месячные затраты на хранение единицы продукции. Так как в пятом плане у нас нет излишка продукции, то и затраты на его хранения равны нулю.

Прямая оплата труда: произведение месячного фонда рабочего времени на почасовую тарифную ставку.

Прямая оплата труда = 1824*9 = 16416 грн.

Подсчитав полученные значения получаем общие затраты по пятому плану, состоящие из стоимости продукции, изготовленной по субподряду, оплаты сверхурочной работы, стоимости хранения излишка продукции и прямой оплаты труда, равны 186063 грн.

Расчеты затрат по пятому варианту совокупного планирования производственного плана представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Расчет затрат по пятому варианту совокупного планирования производственного плана: применение субподряда и сверхурочных работ при фиксированном количестве рабочих (12)

Показатели	Месяцы							Всего
	1	2	3	4	5	6
Производственная программа	0	324	376	288	331	501
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	0	152	160	176	168	184
Месячный фонд рабочего времени	0	1824	1920	2112	2016	2208
Плановое призводство продукции	0	183	192	212	202	221
Выпуск продукции в сверхурочное время	0	141	184	76	129	280
Оплата сверхурочной работы	0	1903	2484	1022	1742	3780	6264
Субподрядное производство продукции	0	141	184	76	129	280
Стоимость продукции изготовленной по субподряду	0	15503	20250	8323	14240	30764	89079
Излишки изготовленной продукции	0	0	0	0	0	0
Стоимость хранения излишка	0	0	0	0	0	0
Прямая оплата труда	0	16416	17280	19008	18144	19872	90720
Общие затраты								186063