Навчально-виробнича робота №6.5 (в)

Тема:Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.

Тема заняття: Особливості побудови і значення шахової відомості.

Мета: -навчальна: закріпити порядок відображення господарських операцій на рахунках методом подвійного запису, формувати бухгалтерські проводки, визначати обороти по рахунках та кінцевий залишок; навчити формувати шахову відомість.

-розвивальна: розвиток логічного, економічного мислення, пам’яті, уваги, пізнавального інтересу;

- виховна: виховувати допитливість, спостережливість, наполегливість, старанність, відповідальність за результати власної праці.

Основні терміни: кореспондуючі рахунки, типи операцій, подвійний запис, кореспонденція рахунків, обороти, , проводки, оборотна сальдова відомість, шахова відомістью

Теоретичні відомості

Відображення господарських операцій за синтетичними та аналітичними рахунками являє собою поточний бухгалтерський облік. Рахунки відкривають на підставі даних балансу, і протягом місяця на них із журналу реєстрації господарських операцій переносять проведені кореспонденції рахунків. На підставі цих даних наприкінці місяця за кожним рахунком визначають обороти за дебетом і кредитом і виводять кінцеве сальдо. Поточне узагальнення змін, що відбуваються в складі господарських засобів і їхніх джерел, здійснюється за допомогою оборотних відомостей. Оборотна відомість є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і характеристики руху засобів та джерел їхнього утворення за звітний період. Оборотні відомості складають і за синтетичними, і за аналітичними рахунками. В них відображають обороти по дебету і кредиту рахунків, а також залишки (сальдо) на початок і кінець звітного періоду (місяця). Оборотна відомість за синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою (табл. 6.5.1).

Таблиця 6.5.1

Форма Оборотної відомості за синтетичними рахунками

Назва рахунків	Сальдо на початок		Оборот за місяць			Сальдо на кінець
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Разом	Х1	Х1		Х2	Х2	Х3	Х3

В Оборотній відомості мають місце три пари рівностей:

1)сума сальдо на початок за дебетом дорівнює сумі сальдо за кредитом усіх рахунків (Х1) - зумовлюється рівністю підсумків активу і пасиву балансу;

2)сума оборотів за дебетом усіх рахунків дорівнює сумі оборотів за кредитом

(Х2) - зумовлюється подвійним записом операцій;

3) сума сальдо на кінець за дебетом дорівнює сумі сальдо за кредитом усіх рахунків (Х3) - зумовлюється двома попередніми рівностями.

Повноту облікових записів за синтетичними рахунками перевіряють шляхом порівняння підсумків дебетових і кредитових оборотів в Оборотній відомості з підсумками Журналу реєстрації операцій за звітний період. При повному відображенні всіх господарських операцій підсумок Журналу (хронологічний облік) має дорівнювати підсумку оборотів за дебетом і кредитом оборотної відомості (систематичний облік).

Шахова оборотна відомість будується за принципом шахової дошки. Шахову оборотну відомість необхідно складати послідовно протягом місяця. Записи в ній треба робити одночасно з реєстрацією господарських операцій в журналі, тобто шахова оборотна відомість ведеться паралельно з журналом реєстрації господарських операцій,тоді на кінець місяця підприємство матиме контрольний показник суми оборотів у розрізі коленого кореспондуючого рахунка за дебетом і кредитом. Шахова оборотна відомість — це таблиця, поділена на клітинки, причому кожна клітинка відображає одночасно дебет одного і кредит іншого рахунка, тобто відображає взаємозв'язок між ними і дає можливість розчленувати загальну суму оборотів за кожним рахунком у розрізі кореспондуючих рахунків (див. табл. 6.5.2).

Принцип заповнення шахової оборотної відомості наступний:

1.В першому рядку і в першій графі зазначаємо назви рахунків.

2. В другому рядку і в другій графі відображаємо суми залишків за відповідними рахунками: за дебетовими – у графі, за кредитовими- у рядку.

3. Відображаємо суми кореспонденцій на перетині відповідних графи і рядка: за дебетовим

рахунком, який знаходиться у відповідному рядку і за кредитовим рахунком, який знаходиться у відповідній графі.

4. Відобразивши всі операції, підраховуємо дебетові і кредитові обороти та відповідні кінцеві залишки за кожним рахунком.

Отже, всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій самій послідовності: по вертикалі і горизонталі, за дебетом і кредитом. Сума в клітинці Шахової оборотної відомості вказує на те, який рахунок дебетується, а який кредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно до кореспонденції. У Шаховій оборотній відомості можуть бути наведені також сальдо на початок і кінець місяця (табл. 6.5.2).

Таблиця 6.5.2

Кредит Дебет

Сальдо на початок

Рахунки

Оборот за дебе- том

Сальдо на кінець

Дт

Кт

№

№

№

№

№

Дт

Кт

Рах №

Рах №

Рах №

Рах №

Рах №

Оборот за кредитом

Усього сальдо

Форма Шахової оборотної відомості

Завдання 1

На основі даних по підприємству ПП “Універсал” і виконаного попереднього завдання (НВР №6.3-6.4), необхідно:

1)Скласти шахову оборотну відомість за вересень місяць.

Завдання 2

1)скласти баланс підприємства « Мотор» на початок звітного періоду станом на 01.жовтня ц.р. Залишки по рахунках відображені в табл.6.5.1

2) в Журналі господарських операцій за жовтень місяць визначити кореспонденцію рахунків.

3) скласти Шахову оборотну відомість.(табл.6.5.3)

4)скласти Оборотну відомість за синтетичними рахунками.

5) скласти баланс на кінець звітного періоду( за жовтень місяць).

Вихідні дані:

Табл.6.5.1