Навчально-виробнича робота № 6.4(в)

Тема: Бухгалтерський баланс. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.

Тема заняття: Оборотні відомості за синтетичними і аналітичними рахунками як спосіб перевірки і узагальнення поточного бухгалтерського обліку.

Мета:-навчальна: ознайомитись з порядком заповнення оборотних відомостей по синтетичних та аналітичних рахунках, набути практичних навичок по заповненню даних відомостей, навчитися складати оборотний баланс ;

- розвивальна: розвивати логічне та економічне мислення, пам’ять, увагу, пізнавальний інтерес;

-виховна: виховувати допитливість, спостережливість, відповідальність за результати власної праці.

Основні терміни:синтетичні рахунки, синтетичний облік, субрахунок, аналітичний облік, оборотна відомість, заключний баланс.

Теоретичні відомості

Для відображення змін, які відбулися протягом певного періоду в структурі господарських засобів, джерел їх утворення та господарських процесів потрібно провести узагальнення по бухгалтерських рахунках. З цією метою у бухгалтерському обліку складаються оборотні відомості як по синтетичних, так і по аналітичних рахунках.

Для порівняння оборотів і залишків по всіх рахунках синтетичного обліку застосовується особливий прийом узагальнення й перевірки записів по рахунках - складання оборотних відомостей.

Оборотна відомість включає назву, початкові залишки, обороти по дебету та кредиту за звітний місяць і кінцеві залишки по всіх рахунках. Шляхом підрахунку всіх стовпчиків одержують три пари рівних між собою підсумків:

– початкових залишків по дебету і кредиту;

– оборотів по дебету і кредиту;

– кінцевих залишків по дебету і кредиту.

Якщо подвійний запис за весь попередній період здійснювався правильно, то загальна сума дебетових записів буде дорівнювати загальній сумі кредитових записів.Дані оборотної відомості за синтетичними рахунками використовують для заповнення головної книги та форм фінансової звітності.

За даними аналітичних рахунків також складають оборотні відомості. Форми їх різні і залежать від того, як ведеться облік на аналітичних рахунках (у грошовому чи натуральних вимірниках) і які це рахунки (активні чи пасивні). В оборотних відомостях за аналітичними рахунками відображають дані про залишки й обороти за звітний період по всіх рахунках аналітичного обліку, що належать до відповідного синтетичного рахунку.

Зокрема, оборотні відомості аналітичного обліку виробничих запасів містять графи для запису кількості і вартості цінностей. В оборотних відомостях аналітичного обліку коштів і розрахунків (з підзвітними особами, з різними дебіторами і кредиторами, з оплати праці тощо) міститься інформація тільки у грошових вимірниках.

Завдання 1

На основі даних по підприємству ПП “ Універсал ” і виконаного попереднього завдання (НВР №6.3), необхідно:

1. в синтетичних та аналітичних рахунках визначити дебетові та кредитові обороти та кінцеві залишки

2. скласти оборотні відомості по синтетичних та аналітичних рахунках

3. скласти баланс ПП “Універсал” станом на 30 вересня ц.р.

Баланс ПП «Універсал» на 01 вересня ц. р.

Статті активу	Сума, грн.	Статті пасиву	Сума, грн.
1	2	3	4
Основні засоби		Статутний капітал
Товари		Нерозподілені прибутки
Розрахунки з покупцями та замов.		Розрахунки з постач. та підряд.
Виробництво		Розрахунки за податками й платежами
Каса		Розрахунки з оплати праці
Рахунки в банках		Розрахунки з іншими кредиторами
Разом		Разом

Кількісно-сумова (оборотна) відомість по рахунку 28«Товари» за вересень ц. р.

Найменування будівельних матеріалів	Од. вим.	Ціна, грн	Залишок на 01 вересня		Обороти за травень				Залишок на 30 вересня
					Дебет		Кредит
			К-сть	Сума, грн	К-сть	Сума, грн	К-сть	Сума, грн	К-сть	Сума, грн
Цемент	кг
Пісок	кг
Шпаклівка	кг
Гіпсокартон	шт.
Разом

Кількісно-сумова (оборотна) відомість по рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” за вересень ц.р.

№п/п	Назва постачальника	Залишок на 1-ше вересня		Обороти за вересень		Залишок на 31-ше вересня
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	ПП«Майстер»	-
2	ПП «Світ»	-
3	ТОВ «Мотор»	-
	Разом

Оборотна відомість по рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”за вересень ц.р.

№п/п	Назва покупця	Залишок на 1-ше вересня		Обороти за вересень		Залишок на 31-ше вересня
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	ПП «Петренко І.І»	-
2	СГП «Мрія»	-
	Разом