Навчально - виробнича робота №6.3

Тема: Бухгалтерський баланс. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.

Тема уроку: Синтетичний та аналітичний бухгалтерський облік.

Мета: - навчальна: познайомитися із структурою та призначенням аналітичних рахунків, навчитись заповнювати рахунки навчитися розрізняти синтетичні та аналітичні рахунки, визначити ступінь зв’язку між рахунками синтетичного і аналітичного обліку;

- розвивальна: розвивати логічне та економічне мислення, пам’яті,уваги, пізнавального інтересу;

-виховна: виховувати допитливість, спостережливість, відповідальність за результати власної праці.

Основні терміни: синтетичні рахунки, синтетичний облік, субрахунок, аналітичний рахунок, аналітичний облік, оборотна відомість, заключний баланс.

Методичні рекомендації

Термін "синтетичний" походить від лат. syntesis, що означає зведений, узагальнений, об'єднання в одне ціле окремих елементів. Щодо рахунків бухгалтерського обліку то синтетичними називають рахунки призначені для обліку економічно однорідних груп засобів, їх джерел та господарських процесів у грошовому вимірнику. Облік, який здійснюють на підставі таких рахунків, називається синтетичним обліком. Дані синтетичного обліку використовують при складанні бухгалтерського балансу та інших форм фінансової звітності. Однак для оперативного управління підприємством, здійснення контролю за збереженням і використанням ресурсів проведення узагальненої інформації недостатньо, потрібна детальна інформація про конкретні види засобів, їх джерел, а також господарських процесів. Таку інформацію одержують за допомогою аналітичних рахунків. Термін "аналітичний" походить від лат. analysis — розкладання, розчленування цілого на складові (елементи). Облік, здійснюваний на підставі аналітичних рахунків, називається аналітичним. Це облік, в якому, крім грошового, застосовують натуральні й трудові вимірники. Наприклад, до синтетичного рахунка "Розрахунки з оплати праці" відкривають аналітичні рахунки за прізвищами працівників, "Адміністративні витрати" — за видами витрат, "Готова продукція" — за видами готової продукції тощо. Кількість аналітичних рахунків за відповідним синтетичним рахунком визначається залежно від наявності об'єктів обліку і поставлених завдань з деталізації. Синтетичні рахунки конкретизуються в аналітичних рахунках. Між синтетичними й аналітичними рахунками існує нерозривний взаємозв'язок, оскільки на них на підставі одних і тих же документів відображаються одні й ті самі операції, але з різним ступенем деталізації: на синтетичному рахунку відображається загальна сума, а на його аналітичних рахунках — часткові суми. Взаємозв'язок між синтетичними й аналітичними рахунками виявляється таким чином:

1) На рахунках синтетичного й аналітичного обліку залишок (сальдо) розміщується на одній і тій же стороні рахунка. Якщо дебетується чи кредитується синтетичний рахунок, то однаково дебетуються чи кредитуються його аналітичні рахунки. Кожну операцію на рахунках синтетичного обліку записують загальною сумою, а на відповідних аналітичних рахунках — частковими сумами.

2) Сума залишків (сальдо) і оборотів за всіма аналітичними рахунками має дорівнювати залишку (сальдо) й оборотам, відповідно, синтетичного рахунка. Відсутність такої рівності свідчить про наявність помилок у бухгалтерських записах, які треба знайти і негайно виправити.

Аналітичний облік має важливе не тільки пізнавальне, а й контрольне значення. Його показники необхідні менеджерам для управління запасами та збутом готової продукції, а фінансистам — для аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості, фінансових результатів за центрами відповідальності. Точність та достовірність показників аналітичного обліку періодично звіряють шляхом проведення інвентаризації.

Завдання 1

Необхідно:

1)На підставі залишків на синтетичних і аналітичних рахунках відкрити відповідні рахунки.

2)Розрахувати повні та часткові суми за господарськими операціями і рознести їх за синтетичними та аналітичними рахунками.

3)Розрахувати обороти та залишки за рахунками.

4)Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками “ Товари ” до відповідних аналітичних. Вивести залишки в кількісному та сумовому виразах.

5)Скласти оборотну відомість за синтетичним рахунком “ Розрахунки з постачальниками та підрядниками ” до відповідних аналітичних.

6)Виконати перевірку розрахунків.

Баланс ПП «Універсал» на 30-те вересня ц. р.

Статті активу	Сума, грн.	Статті пасиву	Сума, грн.
1	2	3	4
Основні засоби	57000	Статутний капітал	29400
Товари		Нерозподілені прибутки	31000
Розрахунки з покупцями та замов.		Розрахунки з постач. та підряд.
Виробництво	4200,3	Розрахунки за податками й платежами	1200,3
Каса	900,00	Розрахунки з оплати праці	4000
Рахунки в банках	8100,0	Розрахунки з іншими кредиторами	4600
Разом		Разом

Відомість залишків по субрахунках 28«Товари»

на 30 вересня ц. р.

№з/п	Найменування будівельних матеріалів	Одиниці виміру	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
1	цемент	кг	500	46,5
2	пісок	кг	2000	6,25
3	шпаклівка	кг	200	38,1
4	гіпсокартон	шт	200	67,00
Разом

Відомість залишків по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками” на 30-те вересня ц. р.

№ з/п	Назва постачальника	Сума, грн.
1	ПП «Майстер»	30000,00
2	ПП «Світ»	32000,7
3	ТОВ «Мотор»	3578,00
Разом

Відомість залишків по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

на 30-те вересня ц. р.

№ з/п	Назва підприємства - покупця	Сума, грн.
1	ПП «Петренко І.І»	8808,7
2	СГП «Мрія»	0,00
Разом

Протягом жовтня були здійснені наступні господарські операції

№п/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн
1	Придбано у ПП “Майстер” 100кг цементу по ціні 48,00грн/кг
2	Придбано у ПП “Світ ” 50кг шпаклівки по ціні 38,1грн/кг та 50 листів гіпсокартону по 67,00грн/лист
3	Сплачено ПП “Майстер” за цемент з поточного рахунку
4	Придбано у ТОВ “Мотор” 40 листів гіпсокартону по 67,00грн/лист
5	Сплачено ПП “Світ” 50% заборгованості за шпаклівку поточного рахунку
6	Сплачено зоборгованість ТОВ “Мотор” за гіпсокартон з поточного рахунку
7	Сплачено ПП “Світ” залишок заборгованості з поточного рахунку
8	Реалізовано ПП “Петренко І.І” 48кг шпаклівки по 38,1грн/кг
9	Отримано на поточний рахунок від ПП “Петренко І.І” 1700,00грн
10	Реалізовано СГП”Мрія” 18кг піску по 6,25грн.
11	Отримано кошти від СГП”Мрія” за пісок на поточний рахунок
12	Повернено ТОВ “Мотор” 5 листів гіпсокартону по ціні закупки
	Отримано кошти від ТОВ “Мотор” за повернений гіпсокартон на поточний рахунко
	З поточного рахунку сплачено ПП “Світ” заборгованість в сумі 3350,00грн
	Від ПП “Петренко І.І” отримано кошти на поточний рахунок в сумі 8857,00грн.