Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

• одна БВ зарплаты за каждый месяц налогового периода;

• две БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода;

Иждивенцами признаются:

• несоврешенолетние, на содержание которых по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов – для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

• физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей, - для супруга (супруги), а при его отсутствии – для физического лица, в установленном прядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лица из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющиеся родителем ребенка и не имеющие супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

• студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее или средне специальное образование – для их родителей, состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей.

• несовершеннолетние, над которыми установлены опека, или попечительство, - для их опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

В размере 10 базовых величин за каждый месяц налогового периода. Такой налоговый вычет предоставляется следующим категориям плательщиков:

• физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

• несовершеннолетние, над которыми установлены опека, или попечительство, - для их опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

В размере 10 БВ за каждый месяц налогового периода налоговый вычет предоставляется следующим категориям плательщиков:

• физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

• физическим лицам, принимавшим в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этой период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в т.ч. временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

• физическим лицам – Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

• физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах».

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Размер налоговой базы за налоговый период	Налоговые ставки (суммы налога)
1. До 240 среднемесячных базовых величин	9 процентов
2. От 240 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин	21,6 среднемесячной базовой величины + 15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин
3. От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 840 среднемесячных базовых величин	75,6 среднемесячной базовой величины + 20 процентов с суммы, превышающей 600 среднемесячных базовых величин
4. От 840 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 1080 среднемесячных базовых величин	123,6 среднемесячной базовой величины + 25 процентов с суммы, превышающей 840 среднемесячных базовых величин
5. От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб. и выше	183,6 среднемесячной базовой величины + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин

Среднемесячная базовая величина определяется с точностью до одного знака после запятой как отношение суммы базовых величин, действующих в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом периоде (календарном году)). При этом за месяцы которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующий на дату исчисления налога.

Подоходный налог удерживается ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода, исчисленного, как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, не подлежащие налогообложению.

С работников по месту основной работы налоги исчисляются ежемесячно бухгалтерией организации исходя из заработной платы за месяц, и удерживаются при выдаче зарплаты за этот месяц.

Основанием для удержания и перевода удержаний по исполнительным листам (алиментов) является сам исполнительный лист и заявление граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует эти листы в специальном журнале. Удержания по исполнительным листам производятся с сумм основной и дополнительной заработной платы, пособий по больничным листам и прочих начислений за отчетный месяц после удержаний из них подоходного налога, а также сумм пенсий и стипендий. Удержания по исполнительным листам не производятся с сумм материальной помощи и вознаграждений. Алименты удерживаются из заработной платы после ее налогообложения. Законодательством определено, что на одного ребенка алименты удерживаются в размере 25% от заработной платы, на двух детей – 33%, на трех и более 50%.

В трехдневный срок со дня выдачи заработной платы суммы удержаний по исполнительным листам должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Согласно статьи 108 ТК РБ общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате после вычета обязательных налогов.