5. Порядок проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.

Регулируется Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций (утв. Указ №673 от 15.11.99 г. в редакции в редакции Указа № 151 от 15.03.2006), а также Положением о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами (утв. Приказ ГНК №326 от 30.12.99).

Плановые ревизии и проверки одного и того же субъекта должны происходить не более одного раза в год. Внеплановые проверки (ревизии) проводятся только по поручению: Президента, Совета Министров, Совета по координации контрольной деятельности в РБ, Комитета государственного контроля, налоговых, правоохранительных и судебных органов.

Иные контролирующие органы вправе обращаться к вышеуказанным для получения соответствующего разрешения.

Обоснованность назначения проверки (ревизии) последней группой субъектов может быть обжалована в вышестоящий контролирующий орган или в Совет по координации контрольной деятельности области или РБ. Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета проверок (ревизий).

При проведении проверок различают три этапа: подготовительный этап, этап проведения действий по финансовому контролю, фиксированию результатов отдельных контрольных действий, этап завершения проверки и составления итоговой контрольно-ревизионной документации.

При проведении проверки проверяющие имеют право:

1. проверки документов, регистров учета наличных денег в кассе, материальных ценностей;

2. требовать письменных объяснений от должностных лиц и граждан по вопросам, возникающих в процессе проверки;

3. опечатывать кассы, склады, другие помещения хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг.

4. привлекать специалистов для определения качества и количества затрат и сырья.

5. изымать подложные документы, оставляя вместо них копии или описи документов с подписями проверяющего и гл. бухгалтера или другого долж. Лица проверяемого объекта.

6. знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами в предусмотренных законом случаях.

7. вносить в установленном порядке предложения об уплате экономических санкций.

Результаты проверок при которых не выявлено нарушений оформляются справками, в случае выявления нарушений проверяющими составляется акт.

6. Порядок оформления контрольно-ревизионной документации, ее правовое значение.

Акты бывают промежуточные и итоговые. Оба вида актов должны быть подписаны проверяющим (руководителем ревизионной группы) и руководителем, а также главным бухгалтером проверяемого субъекта. При наличии возражений на акт проверки должностные лица проверяемого объекта должны подписать акт проверки с соответствующим оговорками и в течении 5-ти рабочих дней со дня составления акта представить в письменном виде свои возражения на акт проверки в контролирующий орган, назначивший эту ревизию.

Промежуточные акты составляется в случае если выявлено нарушение может быть сокрыто или необходимо принять неотложные меры по устранению выявленных нарушений или привлечению виновных к ответственности. Лица, причастные к выявленным нарушениям в обязательном порядке должны дать письменные пояснения по поводу нарушений. В последствии промежуточный акт включается в итоговый акт.

В итоговых актах проверок отражаются:

• наименование проверяемого объекта, время проведения проверки, период за который проводится проверка; основания назначения проверки, дата и номер приказа; фамилия и должность лица, составившего акт, даты начало и окончания проверки, место составления акта. должности и фамилии лиц, обязанных подписать акты.

• Кем и когда были проведены предыдущие проверки, какие меры были приняты по выявленным правонарушениям;

• Какие финансово-хозяйственные операции были проверены и каким методом. Место, время и характер выявленного нарушения (в том числе и исправленные входе проведения проверки о чем делается соответствующая отметка), с ссылкой на нарушенную норму законодательства; факты сокрытия, занижения несвоевременного перечисления установленных сумм в бюджет, нарушения финансовой дисциплины, внутрихозяйственного учета и т.д.; установленные в ходе проверки недостачи, размер причиненного ущерба.

• Должности и фамилии лиц, по вине которых допущены нарушения.

Материалы проверок, содержащие информацию о совершенном преступлении (хищение, подлог и т.д.) направляются в 10-дневный срок в правоохранительные органы.

Контрольно-ревизионная документация отражает факты правонарушений или их отсутствия, выявленные в процессе проверки. Надлежащим образом оформленная документация, фиксирующая факты нарушений, служит основанием для применения мер ответственности, взыскания недоимок по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Решения о применении финансовых санкций должно быть вынесено не позднее 30 дневного срока со дня получения материалов уполномоченными лицами контролирующего органа и направлено в 5-дневный срок субъекту предпринимательской деятельности. Решение может быть обжаловано в вышестоящий орган в 5-дневный срок со дня его получения. Подача заявления приостанавливает его исполнение. Ответ на жалобу должен быть дан в 30-дневный срок. Для обращения в суд установлен месячный срок с момента ее подачи, если ответ на нее не получен и годичный если ответ был получен. Правонарушитель обязан уплатить экономические санкции в течении 15 дней со дня получения им копии решения, а в случае обжалования в течении того же срока со дня получения им ответа об оставлении жалобы без удовлетворения. Не подлежит исполнению решение контролирующего органа, если оно не было обращено к исполнению в 3 месячный срок со дня его вынесения.