3. Формы и методы финансового контроля.

По времени проведения контроль подразделяют на формы: предварительную, текущую и последующую.

• Предварительный происходит в процессе разработки финансовых планов и смет, имеет целью предотвратить занижение дохода, или завышение расходов предприятием на стадии планирования финансовой деятельности. Предшествует проведению проверяемой операции.

• Текущий (оперативный) — происходит в момент проведения финансовых операций, ежедневно финансовыми службами предприятий.

• Последующий — включает в себя проверку проведения операций их законность и целесообразность за определенный период, направлен на выявление нарушений, взыскание недоимок и применение финансовых санкций. Призван выявить те нарушения, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля.

Под методами осуществления финансового контроля понимают приемы и способы его проведения.

Основными методами проведения контроля являются проверка и ревизия, инвентаризация. Кроме этих методов существуют также наблюдение, исследование и анализ.

Проверка — способ контроля, в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых хозяйственных операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Проверка проводится на месте, включает исследование бухгалтерских, отчетных и иных документов, направлена на выявление нарушений законодательства и финансовой дисциплины и устранения их последствий. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми.. Проверки по охвату проверяемых сфер деятельности могут быть комплексными (проверяются все аспекты деятельности субъекта хозяйствования за определенный период, тематическими — изучение отдельных участков и сторон финансово-хозяйственной деятельности, счетными — проверка достоверности отчетов, балансов сточки зрения проверки числовых величин и показателей. Выборочными (проверяются некоторые финансово-хозяйственные операции), сплошными (проверяется вся деятельность субъекта хозяйствования по указанной тематике). Проверки могут носить систематический характер, быть плановыми и внеплановыми.

Ревизия — основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых хозяйственных операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности субъекта предпринимательской деятельности. При этом проводится проверка первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности и фактического состояния денежных фондов и материальных активов.

4. Органы, производящие финансовый контроль.

Возглавляет систему контролирующих органов Совет по координации контрольной деятельности в РБ, который создан в соответствии с Указом Президента РБ № 673 от 15.11.1999. Данный совет призван координировать деятельность контролирующих органов в области проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности. Организовывает и проводит совместные (с участием нескольких контролирующих органов) проверки субъектов предпринимательской деятельности по наиболее важным вопросам; координация деятельности по учету и обмену информацией по вопросам контролирующей деятельности.

Комитет государственного контроля — орган государственного контроля с наиболее широкой компетенцией в области контроля, осуществляет государственный контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента, Парламента и Правительства, а также иных государственных органов, в сфере государственной собственности, хозяйственной и финансовой деятельности, а также уплаты налогов (ст.129 Конституции РБ). Комитет государственного контроля был образован указом Президента № 150 от 05.12.1996, Положение о КГК Было утверждено Указом Президента РБ №388 от 15.07.1997. Закон О Комитете государственного контроля от 9.02.2000г. На комитет государственного контроля возложена функция контроля всех хозяйственных и финансовых отношений. Указом № 40 от 16.01.2002 г. «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений» КГК было предоставлено право применять санкции и налагать штрафы, наложение которых отнесено законодательством к компетенции других органов.

Систему органов КГК образует сам комитет и его территориальные органы — комитеты государственного контроля областей и г. Минска.

Департамент финансовых расследований КГК — был образован указом Президента РБ №71 от 11.02.1998. В соответствии с Указами Президента № 516 от 24.09.2001 и № 617 от 02.11.2001 ГКФР был присоединен к КГК в качестве департамента на правах юридического лица. Директор департамента по должности является заместителем председателя КГК, он назначается на должность Президентом по представлению председателя КГК.

Министерство по налогам и сборам и его инспекции на местах. Деятельность данного органа финансового контроля регулируется Законом «О налоговой инспекции Республики Беларусь» от 02.02.1994 и изм. и доп., а также Положением о Министерстве по налогам и сборам РБ (Пост СМ от 31.10.2001 № 1592). Основной формой деятельности инспекций МНС по финансовому контролю являются проведение проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, в том числе и на основании подаваемых субъектами хозяйствования и гражданами отчетных и иных документов, получение деклараций.

Министерство финансов. Компетенция этого органа в области финансового контроля в основном регулируется пост. СМ № 1585 от 31.10.2001 «Вопросы министерства финансов Республики Беларусь», Положением о применении к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям мер экономической ответственности за нарушения в области бюджетных отношений (пост. МФ от 16.06.2000 № 63) и рядом др. нормативных актов.

При МФ существуют департаменты по драгмет, по госзнак, которые осуществляют лицензирование и контроль за деятельностью субъектов хозяйствования, осуществляющих соответствующую деятельность. Налагать взыскания от имени МФ могут министр, его заместители, а также руководители подразделений МФ.

Национальный банк. В соответствии с Банковским кодексом осуществляет контроль за правильностью осуществления банковских операций и деятельностью банков, а через это, за финансовой деятельность клиентуры банков, следит за выполнением банками функций агентов валютного контроля. НБ обладает возможностью применения к банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям мер воздействия в соответствии с одноименными правилами, утв. пост. Правления НБ от 25.01.2001 № 3. Спектр санкций достаточно широк: от предупреждения и штрафа до отзыва лицензии, фактического запрета на деятельность банка.

Банки — являясь агентами валютного контроля проверяют валютные контракты и на основании этого отказывают или проводят операцию клиента , уведомляют НБ РБ об открытии у них счетов предприятий, у которых одним из видов уставной деятельности является финансовая деятельность (с\х, занимающиеся такими видами деятельности открывают счета в НБ РБ) и открывать им счета только после того, как они напишут письмо о том, что не будут заниматься такими видами деятельности. Кроме того банки осуществляют надзор за соблюдением кассовой дисциплины, порядком и объемами хранящейся наличности у субъектов хозяйствования.