5. Правовая конструкция налога.

Правовая конструкция налога – это закрепление всех его элементов для признания налога законно установленным средством платежа.

Среди элементов, составляющих эту конструкцию, выделяют существенные элементы, т.е. те, определение которых в законе обязательно, и факультативные, те, отсутствие которых не влияет на степень определенности налога. К существенных элементам относятся субъект, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. К факультативным элементам относят различные налоговые льготы.

Тема 9. Правовое регулирование государственного долга.

1. Понятие государственного долга и его виды.

Под кредитованием государства принято понимать совокупность экономических отношений, урегулированных нормами финансового права, в области привлечения государством временно свободных финансовых ресурсов юридических и физических лиц на условиях срочности, возвратности и платности для финансирования общегосударственных расходов. Кредитование государства является формой перераспределения средств, направляемых в фонд потребления.

Кредитование государства отличается от банковского кредитования юридических прежде всего тем, что государство привлекая средства не обязано использовать их по какому либо целевому назначению (государство привлекает их как правило для покрытия дефицита бюджета), в то же время банковский кредит всегда имеет строго целевое назначение. В отношении государства за несвоевременный возврат привлеченных денежных средств практически невозможно взыскать финансовые санкции. Банковский кредит при непродуманной политике его использования увеличивает денежную массу (вспомните, что как только выделяются банками средства на посевную, так тут же происходит скачек доллара), в то же время государственный кредит всегда отвлекает денежные средства, находящиеся у негосударственного сектора.

С понятием кредитования государства тесно связано понятие государственного долга. Государственный долг — это выраженная в форме государственных долговых обязательств задолженность государства перед юридическими и физическими лицами.

Государственный долг может быть внешним и внутренним.

Различают текущий и капитальный долг. Текущий государственный долг представляет собой расходы по выплате причитающихся кредиторам государства доходов по долговым обязательствам государства и выплате обязательств срок погашения которых наступил.

Капитальный долг представляет собой всю сумму задолженности, включая начисленные проценты по выпущенным и непогашенным государственным обязательствам.

2. Внутренний и внешний государственный долг.

Внутренний государственный долг представляет собой задолженность Совета Министров РБ перед юридическими и физическими лицами на территории РБ. В соответствии со ст. 4 Закона «О внутреннем государственном долге РБ» от 27.05.1993 с изменениями и дополнениями, внутренний государственный долг может быть представлен в виде займов, выпускаемых в форме ценных бумаг от лица СМ РБ, кредитов НБ РБ, других долговых обязательств, гарантированных СМ РБ. Право привлечения заемных средств у от юридических и физических лиц от лица СМ РБ предоставлено Министерству финансов РБ.

Внешний государственный долг является задолженностью перед иностранными государствами и международными финансовыми организациями. Лимит внешнего государственного долга утверждается в законе о бюджете на очередной год в долларах США Внешний государственный займы могут иметь следующие формы: когда РБ является непосредственным заемщиком (получает кредит), когда РБ является эмитентом ценных бумаг (выпускает ценные бумаги) обращаемых на внешних рынках, когда РБ выступает в качестве гаранта возврата заемных средств.

Правовое регулирование внешнего государственного долга осуществляется Законом РБ «О внешнем государственном долге РБ» от 22.06.1998, законом о бюджете на очередной год, Инструкцией о регистрации внешних государственных займов (утв. Приказом МФ №25 от 04.11.1998), а также двухсторонними соглашениями на предоставление в заем РБ денежных средств.

Средством обеспечения исполнения государством своих обязательств по возврату долга служит имущество и другие активы, находящиеся в государственной собственности. Погашение и обслуживание долговых обязательств производится за счет средств бюджета и других активов, находящихся в республиканской собственности.