Финансовый университет при Правительстве

Российской Федерации

Кафедра «Финансы и кредит»

Налоги и налоговая система

Российской Федерации

К У Р С Л Е К Ц И Й

для студентов 4 курса, обучающихся по направлению 080200.62 «Менеджмент», профиль «Финансовый менеджмент»

Разработала:

доцент кафедры «Финансы и кредит», к.э.н. Нифаева О. В.

Брянск 2014

ЛЕКЦИЯ 1. Налоги и их роль в современном обществе

План:

1.1. Экономическая сущность налогов. Налог как экономическая, финансовая и правовая категория. Основные признаки налога как экономической категории.

1.2. Налоги в системе экономических отношений и общественных потребностей. Роль налогов в обеспечении деятельности государства. Налоговое бремя.

1.3. Налоги в системе финансовых отношений. Функции налогов и их взаимосвязь. Общественное и экономическое назначение налогов.

1.4. Историческое происхождение налогов. Развитие теории налогов.

1.1. Экономическая сущность налогов. Налог как экономическая, финансовая и правовая категория. Основные признаки налога как экономической категории

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Данная трактовка налога определила его основные черты:

1) обязательность – каждое лицо, налогоплательщик, получающее доходы, имеющее в собственности имущество, обязано уплачивать законно установленные налоги (эта характеристика налога также оговорена в ст. 57 Конституции РФ);

2) индивидуальная безвозмездность – лицо, уплатившее налог, взамен не получает каких-либо благ от государства;

3) уплата налога в денежной форме – налог не может быть взыскан и уплачен в натуральной форме;

4) финансовое обеспечение деятельности государства – налоги, сборы и иные платежи являются источником доходов всех бюджетов;

5) законность – установление и взимание налогов возможно только на основе закона;

6) абстрактность – налоги, поступающие в бюджетную систему, расходуются на нужды государства.

Система налогов, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов устанавливаются законодательно в НК РФ.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина – обязательный платеж, взимаемый за услуги общественного характера. Существует два вида пошлин: государственная и таможенная.

Социально-экономическая сущность налогов, сборов и иных платежей заключается в консолидации денежных средств в бюджетах всех уровней.

Взимание налогов предполагает исполнение принципов налогообложения, которые создают одинаковые правила уплаты платежей в бюджет. Все принципы налогообложения объединены в три группы: экономические, юридические, организационные.

Экономические принципы включают: принцип хозяйственной независимости экономических субъектов; принцип справедливости; принцип экономичности; принцип учета интересов налогоплательщиков. Последний принцип разделяется на два подпринципа:

– определенность – налогоплательщик должен знать, когда и как уплачивать налоги;

– удобство – налоги должны взиматься в такое время и таким образом, чтобы было удобно налогоплательщику.

Юридические принципы формируют правовые основы налоговой системы и включают:

– равное налоговое бремя – обязанность уплаты налогов и равенство всех перед законом;

– установление налогов законами – налоги могут быть введены только органами законодательной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления;

– приоритет налогового закона – при рассмотрении хозяйственных споров приоритет отдается налоговому закону;

– наличие в законе элементов налога – если в законе о налоге не предусмотрены все его элементы, то налогоплательщик не обязан уплачивать такой налог.

Организационные принципы определяют основы построения налоговой системы:

– единство налоговой системы;

– стабильность налоговой системы;

– множественность налогов;

– исчерпывающий перечень налогов – количество налогов ограничено НК, уплате подлежат только налоги, перечисленные в НК.