2. Экономический анализ точки безубыточности
Первая проблема, связанная с точкой безубыточности, - это проблема определения критического объема продукции, при котором достигается безубыточность. Существует три подхода к определению точки безубыточности: уравнения, маржинального дохода и графического изображения.
I. Метод уравнения.
В самом общем виде схема любого отчета о финансовых результатах выглядит следующим образом:
Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты = Чистая прибыль;
II. Маржинальный доход.
Метод маржинального дохода есть модификация предыдущего. Под маржинальным (предельным) доходом мы будем понимать доход, который получает фирма от производства одного изделия
III. Графический метод.
Два рассмотренных ранее метода по своей сути есть методы статические. В самом деле, мы рассматриваем фиксированные цену реализации, переменные расходы, постоянные расходы и прибыль. Далее на основе этих данных мы рассчитываем объем производства, при котором достигается заданная прибыль. Если отказаться от фиксированной величины прибыли, то мы получим зависимость между объемом выпуска и прибылью, которую легко выразить графически. Для этого нам необходимо объединить на одном графике три нижеприведенные зависимости:
Таким образом мы получаем следующий график анализа поведения затрат, прибыли и объема продаж:
Заметим, что на этом графике линия выручки и линия переменных расходов исходят из одной точки и разница между ними и есть не что иное, как маржинальный доход. Используя данный график, мы можем легко определить величину прибыли или убытка для того или иного объема выпуска.
Иногда бывает достаточно удобно рассматривать не два графика выручки и общих затрат, а один график чистой прибыли фирмы, получаемый как разница между графиками выручки и общих затрат:
Заметим, что при нулевом выпуске убыток в точности равен постоянным затратам.
Мы получили достаточно удобный инструмент графического анализа зависимости между выпуском, выручкой, затратами и прибылью. Данный метод можно использовать и при других (нелинейных) характеристиках зависимостей между объемом производства и финансовыми показателями.
3. Расчетная часть
Далее проведем расчет точки безубыточности на примере Стрежевского филиала ЗАО «ССК» по итогам производственно-хозяйственной деятельности в 2001 году по одному виду деятельности – капитальному ремонту скважин и сделаем прогноз прибыли на 2002 год
Исходные данные необходимые для расчета:
Постоянные затраты 122 870 тыс. руб.
Переменные затраты на 1 ремонт 409,933 т.руб/рем
Расчет проводится по следующим формулам:
Себестоимость ремонта С = Спер * Кол-во + С пост
Величина доходов Д = Цед * Кол-во
По итогам 2001 года:
С = 409,933 * 645 + 122 870 = 387 277 тыс. руб.
Д = 605,101 * 645 = 390 290 тыс. руб.
Тыс.руб.
Зона
прибыли
450
Маржинальный доход
400
Точка
безубыточности
350
300
Зона убытков
250
200
Переменные затраты
150
100
50
630 рем.
0
100 200 300 400 500 600 700 800 Рем.
На основе расчетов и рисунков можно сделать вывод.
Для покрытия затрат Стрежевским филиалом ЗАО «ССК» в 2001 году необходимо было выполнить 630 ремонтов. Фактически было выполнено 645 ремонтов и таким образом получена минимальная прибыль 3 013 тыс. руб.
Далее проведем расчет прогнозирования результатов хозяйственной деятельности Стрежевского филиала ЗАО «ССК» на 2002 год. В расчете взяты фактические данные за 4 месяца (январь-апрель) и ожидаемые за 8 (май – декабрь).
Р
езультаты
расчетов можно увидеть на графике:
Тыс.руб.
Маржинальный
доход
450
Точка
безубыточности____________________
400
350
300 Зона убытков
250
200 Переменные затраты
150
100
50
0
688 рем
100 200 300 400 500 600 700 800 Рем.