7.3. Финансовый план предприятия

В ходе составления финансового плана предприятия должны решаться следующие задачи:

1. определение основных финансовых показателей предприятия на плановый период;

2. увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими;

3. выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия;

4. определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

Финансовые планы предприятия могут быть перспективными и текущими. Перспективный финансовый план составляется на срок до пяти лет. При его разработке применяются укрупненные расчеты доходов и расходов. Текущий план составляется на год с поквартальной разбивкой.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса его доходов и расходов со следующей структурой:

I. Доходы и поступления средств

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

3. Планируемые внереализационные доходы, в том числе:

• доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий;

• доходы, полученные по ценным бумагам;

• доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;

• доходы от сдачи имущества в аренду.

4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.

5. Поступление средств от других предприятий, в том числе:

• в порядке долевого участия в строительстве;

• по хоздоговорам на научно-исследовательские работы.

6. Поступления из внебюджетных фондов.

7. Прочие доходы.

II. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).

2. Распределение чистой прибыли, в том числе:

• на накопление (по направлениям использования);

• на потребление (по направлениям использования).

3. Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций), в том числе:

• за счет амортизационных отчислений;

• за счет других источников финансирования (по видам источников).

4. Прочие расходы.

Расчет плановой суммы прибыли. Предприятия самостоятельно рассчитывают объем своей прибыли и определяют направления ее использования после уплаты государственных и местных налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды. При расчетах прибыль от реализации продукции определяется как разность между плановой суммой выручки (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) и плановой величиной себестоимости продукции.

Расчет суммы амортизационных отчислений производится умножением среднегодовой балансовой стоимости основных фондов на норму амортизационных отчислений.

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается по следующей формуле:

,

(7.2)

где С – среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов);

С_н – стоимость основных фондов на начало планового года;

С_в – стоимость основных фондов, вводимых в плановом году;

С_л – стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году;

М – число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году;

m₁ – число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году.

Расчет планового объема оборотных средств. Потребность в оборотных средствах по сырью, запчастям, материалам определяется методом прямого расчета: умножением однодневного расхода сырья и материалов на норматив их расхода в днях. Каждое предприятие определяет норматив расхода сырья и материалов исходя из сложившейся или планируемой потребности. Так, норматив по сырью рассчитывается по формуле:

Нс = К х Д,

(7.3)

где Нс – норматив по сырью;

К – стоимость среднедневного расхода сырья;

Д – норма запаса в днях.

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству предприятие определяет также умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норматив незавершенного производства в днях.

Норматив по незавершенному производству рассчитывается по формуле:

Нн.п. = П х Д х С,

(7.4)

где Нн.п. – норматив по незавершенному производству;

П – среднесуточный выпуск продукции;

Д – длительность производственного цикла;

С – себестоимость единицы продукции незавершенного производства.

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется путем умножения однодневного выпуска продукции по себестоимости на норматив оборотных средств по готовой продукции.

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров рассчитывается путем умножения однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норматив запасов в днях.

Потребность в денежных средствах в кассе и в пути определяется умножением размера однодневного товарооборота по розничным ценам на норматив запаса денежных средств в днях. Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется также методом прямого счета. Общая потребность в оборотных средствах рассчитывается сложением всех перечисленных выше сумм потребностей.

Прирост оборотных средств за год рассчитывается в виде разницы между общей потребностью в оборотных средствах на конец планового периода и суммой оборотных средств на начало планового периода (т. е. на конец отчетного периода).