Местные налоги

Учитывая многообразие и разнородность регионов России в зависимости от природных, демографических и экономических факторов, значительно различаются возможности органов местного самоуправления ряда регионов по получению местных налогов. Сбалансированность местных бюджетов может быть достигнута путем нахождения такого доходного источника, на который в меньшей степени влияют индивидуальные особенности регионов. В этой связи источником стабильного дохода местных бюджетов может стать земельный налог, обусловленный объективными факторами, а не усилиями хозяйствующих субъектов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации земля и другие природные ресурсы используются и охраняются в Российской Федерации как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории. В этой связи, земля является основным объектом недвижимости муниципальных образований.

Следует отметить, что налоги на недвижимость целесообразно взимать на местном уровне в связи с заинтересованностью и возможностью органов местного самоуправления по наиболее точному определению налоговой базы, выявлению большего количества налогоплательщиков и привлечению физических и юридических лиц к административной ответственности за установленные случаи избежания налогообложения.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (табл. 1 и табл. 2).

Таблица 1

Налогоплательщики земельного налога

Налогоплательщики	Не признаются налогоплательщиками
Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.	Организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Таблица 2

Объект налогообложения земельного налога

Объект налогообложения

Не относятся к объекту налогообложения

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации: занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в пределах лесного фонда; занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (табл. 3) в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (табл. 3).

Таблица 3