Тема 3. Издержки формирования и содержания запасов в цепях поставок

Вопросы для обсуждения:

1. Проблемы учета и выделение составляющих затрат на содержание запасов.

2. Структура затрат на создание и поддержание запасов.

3. Иммобилизация денежных средств в запасы.

4. Основные затраты связанные с управлением запасами: затраты на формирование базы данных для расчетов, включая плату за информацию; издержки по учету и контролю движения и остановок материальных потоков в режиме реального времени и плата за информацию при получении ее через информационные системы связи; трудозатраты на процедуры планирования, учета, контроля и регулирования запасов в динамике.

5. Общие затраты, связанные с запасами.

Контрольные вопросы:

1. Назовите 4 основные составляющие затрат, связанных с запасами.

2. Как определяются затраты на закупку?

3. Приведите графически форму зависимости затрат на закупку от размера заказа.

4. Как меняются затраты на закупку при наличии оптовых скидок?

5. Что включают затраты на пополнение запасов?

6. Приведите формулу расчета затрат на пополнение запаса.

7. Как затраты на пополнение запаса зависят от размера заказа?

8. Как рассчитываются затраты на содержание запаса?

9. Как затраты на содержание запаса зависят от размера заказа?

10. Чем отличаются мягкие издержки дефицита от жестких?

11. Как определяется на основе вероятности уровень издержек дефицита?

12. Перечислите основные элементы затрат на содержание запаса.

13. Что такое моральное старение запаса?

14. Что такое альтернативные затраты, связанные с запасами?

15. Какие способы учета размера запаса Вы знаете? В чем их отличие?

16. Что включают затраты на управление запасами?

17. Приведите формулу расчета совокупных затрат, связанных с запасами.

18. Приведите график зависимости величины совокупных затрат от размера заказа.

Задачи и упражнения:

1. Определим издержки дефицита для предприятия, если известно, что в случае отсутствия продукции 10% клиентов согласны подождать появления продукции (продажа отложена), 65% – уйдут за необходимым товаром к конкуренту, но в следующий раз вернутся (продажа потеряна), а 25% уйдут к конкуренту и будут закупать продукцию у него в будущем (потеря потребителя). В то же время известно, что стоимость покупки составляет 37 долл., а стоимость привлечения нового потребителя 1 200 долл.

Решение: представим решение в виде таблицы 14:

Таблица 14 - Определение стоимости одного случая дефицита

Варианты		Потери, долл		Вероятность		Средняя стоимость, долл
Продажа отложена		00,00		0,10		00,00
Продажа потеряна		37,00		0,65		24,05
Потеря потребителя		1200,00		0,25		300,00
Средняя стоимость одного случая дефицита товара			1,00		324,05

Поясним, как заполняется таблица.

В случае, если продажа отложено, то издержки дефицита составят 0 долл., так как фактически продажа будет осуществлена, только в более позднее время, в связи с чем предприятие не понесет потерь. Вероятность наступления этого варианта сценария составлять 0,10, так как лишь 10% покупателей согласны ждать. Таким образом, средняя стоимость дефицита в этом случае составит: Н₁=0,10*0=0 долл.

В случае, если покупатель ушел к конкуренту, но только в этот раз (то есть в следующий раз планирует снова обратиться к рассматриваемому производителю), то издержки дефицита будут равны стоимости единицы продукции (37 долл.), а вероятность наступления такого сценария – 0,65. Значит, издержки дефицита в этом случае составят: Н₂=0,65*37=24,05 долл.

В случае ухода потребителя к конкуренту, производителю для сохранения уровня продаж придется привлекать нового покупателя, что требует затрат в размере 1 200 долл., вероятность наступления такого сценария – 0,25. Соответственно, издержки дефицита составят: Н₃=1200*0,25=300 долл.

Просуммировав издержки дефицита для каждого случая, определим среднюю цену дефицита: Н_ср=0+24,05+300=324,05 долл.

Значит, отсутствие единицы запаса приносит предприятию убытки в среднем в размере 324,05 долл.

2. Начальные запасы отсутствуют. В марте закуплены для реализации 500 ед. продукции по цене 10 руб. В апреле закуплены для реализации 300 ед. продукции по цене 11 руб. В мае проданы 400 ед. продукции по цене 20 руб. В июне проданы 200 ед. продукции по цене 21 руб. В июле закуплены для реализации 150 ед. продукции по цене 11,5 руб. В августе проданы 100 ед. продукции по цене 21,5 руб. Определим стоимость запасов на конец периода методом оценки запасов ФИФО.

Решение: заполним таблицу 15.

Таблица 15 - Исходные данные

Месяц	Закупка, руб. (по закупочным ценам)	Продажа, руб. (по оценочной стоимости)	Запасы после операции купли-продажи, руб. (по оценочной стоимости)
март	500*10		500*10
апрель	300*11		500*10
			300*11
май		400*10	100*10
			300*11
июнь		100*10	200*11
		100*11
июль	150*11,5		200*11
			150*11,5
август		100*11	100*11
			150*11,5

Поясним, как заполняется таблица.

Во 2-м столбце указаны закупки соответствующего месяца. В 3-м столбце указаны продажи соответствующего месяца. В 4-м столбце указан уровень запасов после операции купли-продажи соответствующего месяца.

После мартовских закупок на складе находятся 500 ед. продукции по 10 руб., а после апрельских – 500 ед. (мартовских) по 10 руб. и 300 ед. (апрельских) по 11 руб. В мае проданы 400 ед. продукции.

В методе оценки запасов ФИФО при продаже делается предположение, что запасы, закупленные первыми, первыми и реализуются. Поэтому считаем, что в мае были проданы 400 ед. (мартовских) по 10 руб., а на складе остаются 100 ед. (мартовских) по 10 руб. и 300 ед. (апрельских) по 11 руб.

В июне проданы 200 ед. продукции: 100 ед. (мартовских) по 10 руб. и 100 ед. (апрельских) по 11 руб. После этой продажи на складе находятся 200 ед. (апрельских) по 11 руб., а после июльских закупок – 200 ед. (апрельских) по 11 руб. и 150 ед. (июльских) по 11,5 руб.

В августе были проданы 100 ед. (апрельских) по 11 руб. Поэтому после этого на складе находятся 100 ед. (апрельских) по 11 руб. и 150 ед. (июльских) по 11,5 руб.

Оценка стоимости запасов на конец августа методом оценки запасов ФИФО равна: 100*11+150*11,5=2825 руб.

3. Для предыдущего примера определим стоимость запасов на конец периода методом оценки запасов ЛИФО.

Решение: заполним таблицу 16.

Таблица 16 - Исходные данные

Месяц	Закупка, руб. (по закупочным ценам)	Продажа, руб. (по оценочной стоимости)	Запасы после операции купли-продажи, руб. (по оценочной стоимости)
март	500*10		500*10

Окончание таблицы 16

Месяц	Закупка, руб. (по закупочным ценам)	Продажа, руб. (по оценочной стоимости)	Запасы после операции купли-продажи, руб. (по оценочной стоимости)
апрель	300*11		500*10
			300*11
май		300*11	400*10
		100*10
июнь		200*10	200*10
июль	150*11,5		200*10
			150*11,5
август		100*11,5	200*10
			50*11,5

Поясним, как заполняется таблица.

В методе оценки запасов ЛИФО при продаже делается предположение, что запасы, закупленные последними, реализуются первыми. Поэтому считаем, что в мае были проданы 300 ед. (апрельских) по 11 руб. и 100 ед. (мартовских) по 10 руб., а на складе остаются 400 ед. (мартовских) по 10 руб.

В июне были проданы 200 ед. (мартовских) по 10 руб. После этой продажи на складе находятся 200 ед. (мартовских) по 10 руб., а после июльских закупок – 200 ед. (мартовских) по 10 руб. и 150 ед. (июльских) по 11,5 руб.

В августе были проданы 100 ед. (июльских) по 11,5 руб. Поэтому после этого на складе находятся 200 ед. (мартовских) по 10 руб. и 50 ед. (июльских) по 11,5 руб.

Оценка стоимости запасов на конец августа методом оценки запасов ЛИФО равна: 200*10+50*11,5=2575 руб.

4. Для предыдущего примера определим стоимость запасов на конец периода методом оценки запасов по средневзвешенной.

Решение: заполним таблицу 17.

Таблица 17 - Исходные данные

Месяц	Закупка, руб. (по закупочным ценам)	Продажа, руб. (по себестоимости)	Запасы после операции купли-продажи, руб. (по оценочной стоимости)
март	500*10		500*10
апрель	300*11
май		400*10,38	400*10,38
июнь		200*10,38	200*10,38
июль	150*11,5
август		100*10,86	250*10,86

Поясним, как заполняется таблица.

После апрельских закупок на складе находятся 800 единиц продукции: 500 ед. (мартовских) по 10 руб. и 300 ед. (апрельских) по 11 руб. Определим их среднюю себестоимость. Для этого суммарную стоимость запасов нужно разделить на общее число единиц продукции в запасе: руб.

Поэтому оценочная стоимость запасов после апрельских закупок равна 800*10,38 руб.

Из этих запасов в мае и июне продано 400 и 200 ед. продукции соответственно.

После июльских закупок на складе находятся 350 ед. продукции: 200 ед. по цене 10,38 руб. и 150 ед. по цене 11,5 руб. Определим их среднюю себестоимость: руб.

После продажи в августе 100 единиц продукции на складе остаются 250 ед.

Оценка стоимости запасов на конец августа методом оценки запасов по средневзвешенной равна: 250*10,86=2715 руб.

5. Годовой спрос S=14800 ед., стоимость организации производственного цикла A=100 руб., издержки хранения одной единицы I=8 руб./год, стоимость закупки единицы С=50 руб. Размер партии поставки 608 ед. Определите величину совокупных издержек.

Решение: общие затраты, связанные с запасами, представляют собой сумму затрат на закупку, пополнение запаса и содержание запаса. Общие затраты, связанные с запасами, могут быть рассчитаны следующим образом:

(35)

где Т – общие затраты, связанные с запасом, руб.; С_р – затраты на закупку запаса, руб.; С_рз – затраты на пополнение запаса, руб.; С_с – затраты на содержание запаса, руб., Н – затраты вследствие дефицита запасов, руб.,

или

(36)

где Т – общие затраты, связанные с запасом, руб.; С – закупочная цена единицы товара, руб.; Q – размер заказа, единиц; S – объем потребности в запасе, единиц; А – затраты на выполнение одного заказа, руб.; I – затраты на содержание единицы запаса, руб., Н – затраты вследствие дефицита запасов, руб.

Согласно формуле (36) совокупные издержки, связанные с запасами в нашем примере равны: руб.

Дополнительная литература:

1. Дыбская В.В., Зайцев Е.И., Сергеев В.И., Стерлигова А.Н. Логистика: учебник / В.В. Дыбская, Е.И. Зайцев, В.И. Сергеев, А.Н. Стерлигова; под ред. В.И. Сергеева. – М.: Эксмо, 2008. – С.609-620.

2. Сковронек Ч., Сариуш-Вольский З. Логистика на предприятии: Учеб.-метод. пособие: Пер. с польск. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.306-315.

3. Стерлигова А.Н. Управление запасами в цепях поставок: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – С.151-169.

4. Сток Дж. Р., Ламберт Д.М. Стратегическое управление логистикой: Пер. с 4-го англ. изд. – М.: ИНФРА–М, 2005. – С.174-211.