Розділ 3. Вдосконалення непрямого оподаткування в україні

3.1 Вплив непрямих податків на формування доходів Державного бюджету України

Жодна країна в світі не може обійтися без податків. Податки формують основну частину бюджету будь-якої країни світу. В Україні більшу частину від податкових надходжень становлять непрямі податки.

Державний бюджет України за рахунок податків формує більшу частину доходів держави, що дозволяє фінансувати наукові дослідження та державні капітальні вкладення у розвиток різних галузей національного господарства, соціально-культурні заходи, програми соціального захисту населення і структурну перебудову економіки.

Податки стають основним знаряддям реалізації державної політики з питань економіки і соціального розвитку, за їх допомогою здійснюється перерозподіл валового внутрішнього продукту на адміністративно-територіальному і галузевому рівнях, а також між різними соціальними групами. Особливість непрямих податків полягає в тому, що за допомогою них держава може управляти ціною на той чи інший товар, тим самим обмежуючи чи стимулюючи попит на різні товари.

Однак, податкові надходження формують немалу частку доходів бюджету держави, що має свій вплив на доходи не лише юридичних а й фізичних осіб, зокрема у формі податків на споживання.

Непрямі податки мають важливу роль у формуванні Державного бюджету. Роль непрямих податків у формуванні доходів бюджету різних країн, у тому числі і в Україні також постійно змінюється. В Україні спостерігається тенденція до збільшення частки непрямих подат­ків у загальних податкових доходах держави (рис. 3.1)

Рис. 3.1 Структура непрямих подат­ків у загальних податкових доходах держави

З діаграми видно, що як в 2011 році, 2012 році так і в 2013 році левову частку серед податкових надходжень Державного бюджету України становлять непрямі податки. Саме в цьому і полягає основна роль непрямих податків в структурі податкових надходжень та доходів Державного бюджету загалом.

Рівень виконання бюджетних показників у 2013 році з найвагоміших складових дохідної частини загального фонду Державного бюджету України становить:

• ПДВ з вироблених на території України товарів (збір) – 94,4 відсотка (недовиконання – 4,9 млрд. грн.);

• ПДВ з ввезених на територію України товарів – 93,4 відсотка (недовиконання – 6,8 млрд. грн.);

• акцизний податок – 94,9 відсотка (недовиконання – 1,4 млрд. грн.);

• податок на прибуток підприємств – 95,3 відсотка (недовиконання – 2,6 млрд. грн.);

Державний бюджет України у 2013 році отримав 35,3 млрд. грн. акцизного податку, що становить 86,6 відсотка плану (зі змінами). Проти 2012 року надходження акцизного податку зменшились на 5 відсотків, або на 1,9 млрд. гривень.

Оскільки надходження непрямих податків є головним видом доходів Державного бюджету України, проведемо аналіз непрямого оподаткування в Україні за останні три роки (табл. 3.1).

Таблиця 3.1

Справляння непрямих податків в Україні в 2011-2013 рр. [22]

№ з/п	2011 рік	2012 рік	Відхилення 2012 р. від 2011 р.		2013 рік	Відхилення 2013 р. від 2012 р
			в тис. грн.	у %		в тис. грн.	у %
Загальна сума непрямих податків	186653053,4	202118000,0	+15464946,6	+8,3	215920800	+13802800	+6,8
В т.ч. ПДВ	130093753,2	146643000,0	+16549246,8	+12,7	180769400	+34126400	+23,3
Акцизний податок	33011181,5	43423000,0	+10411818,5	+31,5	24056100	-19366900	-44,6
Мито	23548118,6	12 052 000,0	-11496118,6	-48,8	11095300	-956700	-7,9

Аналізуючи таблицю, можна зробити висновки про поступове зростання непрямих податків в структурі доходів державного бюджету за 2011 – 2013 роки. Так, в 2011 році загальна сума непрямих податків в Україні становила 186653053,4 тис. грн., в тому числі ПДВ становили 130093753,2 тис. грн., акцизний податок – 33011181,5 тис. грн., мито – 23548118,6 тис. грн. В 2012 році сума непрямих податків становила 202118000 тис. грн., що на 8,3 % більше ніж в 2011 році, тобто на 15464946,6 тис. грн. В сумі загальних непрямих податків ПДВ становили 146643000 тис. грн., що на 12,7 % більше ніж в 2011 році, тобто на 16549246,8 тис. грн., акцизний податок – 43423000 тис. грн., що на 31,5 % більше ніж в 2011 році, тобто на 10411818,5 тис. грн. та мито становило 12052000 тис. грн., що на 48,8 % менше ніж в 2011 році. Щодо 2013 року, то сума непрямих податків становила 215920800 тис. грн., що на 6,8 % більше ніж в 2012 році, тобто на 13802800 тис. грн., в тому числі сума ПДВ зросла на 23,3 %, чи на 34126400 тис. грн. більше ніж в 2012 році і становила 180769400 тис. грн., сума акцизного податку в порівнянні з 2012 роком зменшилась на 44,6 %, тобто на 19366900 тис. грн. і становила 24056100 тис. грн., сума мита становила 11095300 тис. грн. і зменшилась в порівнянні з попереднім періодом на 956700 тис. грн., тобто на 7,9 %.

З даних слід зробити висновки про значне зниження митних платежів, причиною чого стало суттєве заниження митної вартості товарів, які імпортуються в країну.