5.6 Система комплексного экономического анализа и оценки состояния и эффективности использования оборотных средств
Помимо основных средств каждая организация должна иметь оборотные средства, или оборотный капитал (рисунок 7). Оборотный капитал — это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется предприятием в рамках одного воспроизводственного цикла либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года).
Задачами комплексного экономического анализа состояния и использования оборотных средств организации являются:
определение объёма оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности организации;
проверка соответствия запасов материальных ценностей установленным нормативам и выявление в составе производственных запасов излишних и ненужных организации материалов;
обеспечение сохранности оборотных средств, то есть выявление и сведение к минимуму потерь оборотных средств;
Рисунок 7 – Состав и структура оборотных средств
определение влияния организации материально-технического снабжения и полноты использования материальных ресурсов на важнейшие показатели работы организации (объём выпуска продукции, себестоимость, производительность труда и др.);
обоснование эффективности использования оборотных средств за счёт ускорения их оборачиваемости и условного высвобождения из оборота;
обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;
выявление резервов повышения эффективности использования оборотных средств.
Выбор системы показателей, отражающих состояние и эффективное использование оборотных средств, зависит от особенностей отрасли.
Источниками информации проведения комплексного анализа оборотных средств являются: бухгалтерская отчётность организации (формы № 1, 2, 4, 5), план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчётности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма № 5-з о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учёта о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
5.7 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение организации сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.
Обеспеченность
запасами (
,
дни) – величина, которая обычно
рассчитывается для каждого вида оборотных
средств отдельно и равна отношению
запасов данного вида оборотных средств
на среднесуточный расход данного вида
запасов:
,
где
− запасы на начало периода;
z − среднесуточный размер данного вида запасов;
−
общий размер
расхода (плановая потребность в данном
периоде);
m – число календарных дней в периоде.
Среднегодовой расход материалов определяется делением суммарного расхода i-го вида материальных ресурсов за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.
Методы определения потребности в оборотном капитале
Аналитическим (опытно-статистическим) методом потребность исчисляется по средним данным, рассчитанным за ряд лет, обычно за 3-5 лет. В расчёте используют выражение:
,
где
− потребность в оборотном капитале;
− средние
запасы;
НДС − средняя величина налога на добавленную стоимость;
− средняя дебиторская
задолженность;
– средняя
кредиторская задолженность.
Средние величины каждого из показателей рассчитывают по формуле средней хронологической моментного ряда.
Запасоёмкость (
)
определяется по формуле:
.
Структура запасов оборотных средств характеризуется относительными величинами структуры в соответствии с принятой в организации классификацией:
,
где
– удельный вес i-го
вида запасов в их общем объёме.
Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств
Основным показателем
эффективности использования оборотных
средств является коэффициент
оборачиваемости. Поскольку производственные
запасы учитываются по стоимости их
приобретения, для расчёта коэффициента
оборачиваемости или скорости оборота
запасов (
)
используется не выручка от продажи, а
себестоимость реализованной продукции.
Здесь используется формула:
,
где S − себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;
– средний
остаток запасов за данный отчётный
период, тыс. руб.
Отсюда легко
определяется и показатель средней
продолжительности одного оборота в
днях. В практике финансовых расчётов
при исчислении показателя оборачиваемости
для некоторого упрощения принято считать
продолжительность любого месяца, равную
30 дням, любого квартала – 90 дням и года
– 360 дням. Продолжительность оборота в
днях (
)
можно рассчитать по формуле:
,
где t – продолжительность периода, за который определяются показатели, дн.
Коэффициент
закрепления (
)
– это величина, обратная коэффициенту
оборачиваемости. Она характеризует
долю запасов, приходящихся на 1 руб.
себестоимости реализованной продукции:
.
Коэффициент
загрузки (
)
показывает, сколько необходимо затратить
оборотных средств, чтобы получить 1 руб.
объёма реализации:
.
где
− средняя величина оборотных средств
за период наблюдения, тыс. руб.
− объём реализованной продукции, тыс. руб.
Коэффициент использования материальных ресурсов – отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитывается по плановым калькуляциям и фактическому выпуску, а также ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов:
.
Если коэффициент использования материальных ресурсов больше 1, это означает перерасход материалов; если меньше 1, это свидетельствует об экономии материальных ресурсов.
Обобщающими
показателями эффективности использования
материальных ресурсов является прибыль
на 1 руб. материальных затрат. Определяется
этот показатель делением полученной
прибыли от основной деятельности на
сумму материальных затрат (рентабельность
материальных затрат (
)):
.
Материалоотдача
(
)
показывает, какой объём реализации
приходится на 1 руб. вложенных в
производство материальных ресурсов:
,
где − объём реализации услуг, тыс. руб.;
М − стоимость материальных ресурсов, тыс. руб.
Частными показателями материалоёмкости являются сырьёёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость, определяемые как отношение стоимости соответственно сырья и материалов, топлива, энергии к объёму реализации.
Расчёт основных показателей основан на соотношении объёма реализации услуг и среднего остатка оборотных средств (таблица 28).
Таблица 28 – Анализ показателей оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
Показатели |
Прошлый год |
Отчётный год |
Темп роста, % |
Абсолютное отклонение (+, -) |
Коэффициент оборачиваемости |
4,5 |
3,7 |
0,82 |
-0,8 |
Коэффициент загрузки |
0,22 |
0,27 |
1,23 |
+0,05 |
Длительность оборота оборотных средств, дней |
80 |
97 |
1,21 |
+17 |
Материалоёмкость |
0,16 |
0,11 |
0,68 |
-0,05 |
Материалоотдача |
6,3 |
8,9 |
1,41 |
+2,6 |
В данном случае нельзя говорить об эффективном использовании оборотных средств, так как в динамике наблюдается увеличение коэффициента загрузки и длительности оборота оборотных средств, а также уменьшение коэффициента оборачиваемости. Замедление скорости оборота оборотных средств явилось следствием резкого увеличения дебиторской задолженности и неэффективного управления оборотными средствами в целом.
Замедление оборачиваемости оборотных средств сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств, относительную величину которых можно рассчитать следующим образом:
= 43636 / 360 * (80 - 98) =
-2182 тыс. руб.
Снижение материалоёмкости и повышение материалоотдачи является показателем эффективного использования материальных ресурсов на предприятии.
Контрольные вопросы
1. Укажите показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов хозяйствующего субъекта.
2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами предполагает … .
3. Что такое оборотный капитал?
4. Источниками данных для комплексного анализа наличия и использования основных средств на крупных предприятиях служат следующие формы годового отчёта: … .
5. Материалоотдача показывает …
6. Задачами комплексного экономического анализа состояния и использования оборотных средств организации являются: … .