Объем и цели внутреннего аудита

Объем и цели внутреннего аудита определены ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита». В каждом случае они различны и зависят от размера и структуры организации и требований его руководства.

Целью внутреннего аудита является

1.оказание помощи органам управления в осуществлении эффективного контроля как за деятельностью организации, так и се структурных подразделений,

2. обеспечение соблюдения требований действующего законодательства, предъявляемых к ведению финансового, управленческого и налогового учета.

Для достижения цели внутреннего аудита необходимо учитывать его особенности:

- отсутствие нормативного регулирования внутреннего аудита российским законодательством. Однако в качестве исключения можно привести отдельные положения, которыми руководствуются финансово-кредитные организации;

- непонимание собственниками и руководителями хозяйствующих субъектов значимости внутреннего аудита, его целей и задач, решаемых субъектами внутреннего аудита;

- восприятие внутреннего аудита как продолжения или дополнения внешнего аудита;

- конвергенция внутреннего аудита и консалтинга

Обычно функции службы внутреннего аудита включают один или несколько из следующих элементов:

– мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля. Следует помнить, что постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля входит в обязанности руководства, и этому следует постоянно уделять соответствующее внимание. А на службу внутреннего аудита обычно возлагаются обязанности по проверке этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенство

ванию;

– исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);

– контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля организации;

– контроль за соблюдением законодательства РФ, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.

Внешний и внутренний аудит: различия

Внешний аудит:

– направлен на подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности компании с точки зрения наличия в ней существенных искажений;

– служит, в первую очередь, интересам внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности – потенциальных инвесторов, кредиторов и др.

– не дает оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании.

Внутренний аудит:

– направлен на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании для эффективного достижения компанией поставленных целей;

– служит интересам совета директоров и менеджеров компании;

– направлен на оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании.

Степень взаимосвязи между внутренним и внешним контролем во многом зависит от особенностей функционирования конкретного предприятия. Так, некоторые предприятия могут вообще не подвергаться внешнему контролю, например, если они не подлежат обязательному внешнему аудиту, инициативные аудиторские проверки не проводят и не являются участниками финансово–промышленной группы.

Взаимоотношения внутреннего аудита с внешним регулируются тремя Правилами (Стандартами):

• Правило (Стандарт) № 8. «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 № 863).

• Правило (Стандарт) № 29. «Рассмотрение работы внутреннего аудита» (Постановление Правительства РФ от 25.08.2006 № 523).

• Правило (Стандарт) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 557).

В Правилах 8 и 29 идет речь о роли внутреннего аудита в деятельности аудируемой организации, и внешним аудиторам предписывается изучение результатов работы внутреннего аудита для планирования работы по оценке достоверности финансовой отчетности.

В Правиле 34 сами внешние аудиторы рассматриваются как объекты контроля со стороны руководителей аудиторской организации, предлагается схема организации внутреннего контроля в самой аудиторской организации. Составной частью системы контроля является мониторинг, обязанности осуществления которого возлагаются, как правило, на внутренний аудит.

Отметим, что утвердив Правила 8 и 29, Правительство России впервые в российской практике на столь высоком уровне дало определение понятию «внутренний аудит». Как известно, в Законе «Об аудиторской деятельности» понятие «внутренний аудит» используется не явным образом, а лишь косвенно, когда предусматривается «льгота» (пункт 6б) части 1 статьи 12 Закона) для работников подразделений внутреннего контроля по подтверждению участия в аудиторской деятельности

Внешний и внутренний контроль являют собой взаимозависимые и взаимообусловленные компоненты единой системы контроля. Но наряду с этим между внешним и внутренним контролем имеются существенные различия по нижеперечисленным аспектам.