3. Пассивные счета

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА – счета, которые отражают источники формирования хозяйственных средств.

Характеристика пассивных счетов

1. Отражают источники формирования хозяйственных средств.

2. Находятся в пассиве баланса.

3. Сальдо начальное находится в кредите этих счетов, отражает наличие источников на начало отчетного периода (Снач).

Остаток по пассивному счету всегда кредитовый и либо больше, либо равен нулю.

4. Увеличение источников хозяйственных средств отражается по кредиту этих счетов, называется кредитовым оборотом (КО).

5. Уменьшение источников отражается по дебету этих счетов, называется дебетовым оборотом (ДО).

1. Сальдо конечное находится в кредите этих счетов, отражает наличие остатка источников на конец отчетного периода, рассчитывается следующим образом:

ПРИМЕР пассивного счета.

Рассмотрим пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Будем считать, что началь­ный остаток 200 000 (начисленная, но не выплаченная зар.плата). Предположим, что произошли следующие операции:

1. Начислена зарплата работникам предприятия в сумме 300 000 руб. Счет увеличивается (так как у предприятия появляется задолженность перед работниками до момента выплаты зарплаты), увеличение пассивного счета происходит по кредиту.

2. Из начисленной зарплаты удержан налог на доходы с физических лиц 50 700 руб. Счет уменьшается (по дебету).

3. Из начисленной зарплаты удержаны алименты 6 000 руб. Счет уменьшается по дебету.

4. Из начисленной зарплаты удержан долг одного из работников предприятию 10 000 руб. Счет уменьшается (по дебету).

5. Выдана зарплата работникам предприятия при наступлении срока - 200 000 руб. Счет уменьшается (по дебету).

ЗАДАНИЕ: открыть счет, внести суммы операций и посчитать конечное сальдо.

РЕШЕНИЕ:

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
	С нач = 200 000
2) 50 700 3) 6 000 4) 10 000 5) 200 000	1) 300 000
ДО = 266 700	КО = 300 000
	С кон = 233 300

Открываем счет и вписываем начальное сальдо, затем разносим суммы операций: суммы, уме­ньшения счета, ставим в дебет счета (согласно схеме пассивного счета), а суммы увеличения счета ставим в кредит счета (соглас­но характеристике пассивного счета). Напомним, что перед каждой суммой ставится порядковый номер той операции, к которой эта сумма относится. Считаем конечное сальдо:

С кон = 200 000 + 300 000 – 266 700= 233 300 руб.

Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым или равным нулю

Пример

На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит в сумме 180 000 рублей. В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

1. Погашена часть кредита – 60 000 рублей;

2. Полностью погашена задолженность за кредит – 120 000 рублей;

3. В конце месяца получен очередной кредит – 100 000 рублей.

Задание:

Оформить пассивный счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
Дебет	Кредит
	С-до нач. – наличие задолженности за кредит на начало месяца С-дон. 180 000
Оборот по дебету – уменьшение задолженности: 60 000; 120 000;	Оборот по кредиту - увеличение задолженности 3)100 000
ДО – 180 000	КО – 100 000
	С-до кон. Наличие задолженности за кредит на конец месяца: Скон = 180 000 + 100 000 – 180 000 = 100 000