Задача 1

Стоимость имущества, учтенного в качестве основных средств на балансе, организации составила за текущий год в разрезе по месяцам:

на 1 января – 250 000 руб.,

на 1 февраля – 254 000 руб.,

на 1 марта – 260 000 руб.,

на 1 апреля – 275 000 руб.,

на 1 мая . – 275 000 руб.,

на 1 июня. – 300 000 руб.,

на 1 июля - 320 000 руб.,

на 1 августа - 325 000 руб.,

на 1 сентября - 340 000 руб.,

на 1 октября - 355 000 руб.,

на 1 ноября - 360 000 руб.,

на 1 декабря - 384 000 руб.,

на 1 января следующего года. – 387 000 руб. Налоговая ставка составляет 2,2%. Право на пользование налоговыми льготами у организации отсутствует.

Рассчитайте среднюю стоимость имущества и сумму налога на имущество организаций за каждый отчетный период и за налоговый период в целом.

Решение:

Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна:

За 1 квартал: ((250000+254000+260000+275000) / (3+1)) = 259750 руб.

За 1 полугодие: ((250000+254000+260000+275000+300000+320000)/ (6+1))= 237000 руб.

За 9 месяцев: (( 2599000+355000)/ (9+1))=295400 руб.

По итогам отчетного года: (( 2954000 + 360000+384000+387000) /(12+1)) = 314230 руб.

Сумма авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

За 1 квартал: 259750 * 2.2% /4 =1429 руб.

За 1 полугодие: 237000 *2.2% / 4 = 1303 руб.

За 9 месяцев: 295400 * 2.2% / 4 = 1625 руб.

По итогам года организация перечислила в бюджет:

314230 * 2.2% - 1429 – 1303 – 1625= 2556 руб.

Всего за год организация должна уплатить налог на имущество в сумме: 1429+1303+1625+2556=6913 руб.

Задача 2

Организация учреждена 1 ноября текущего года. Стоимость основных средств на конец года составляет 100 тыс. руб. Сумма амортизации основных средств на конец года составляет 20 тыс. руб. Законом субъекта Российской Федерации ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Рассчитайте сумму налога на имущество организаций по итогам налогового периода.

Решение:

Рассчитаем сумму налога на имущество организации по итогам налогового периода: 100000-20000=80000 руб.

80000 *2.2%=1760 руб.

Задача 3

Остаточная стоимость здания, находящегося на балансе у организации по состоянию на 1 января текущего года составляет 1550 тыс. руб., на 1 февраля – 1529 тыс. руб., на 1 марта -1498 тыс. руб., на 1 апреля -1467 тыс. руб. Законом Волгоградской области от 28. ноября 2003 № 888 «О налоги на имущество» ( с изм и доп.) ставка налога установлена в размере 2,2%. Рассчитайте сумму налога на имущество организаций за отчетный период.

Решение:

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:

(1550000+1529000+1498000+1467000) / 4 = 1511000 руб.

Сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

((1511000*2.2%) /4)=33242 / 4=8310,5 руб.

Тест

1. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

а) российские организации;

б) российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

в) российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации;

г) российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

2. Что признается объектом налогообложения для российских организаций?

а) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

в) движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

г) движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

3. Какой период по налогу на имущество организаций признается налоговым?

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

4. На какие объекты следует исчислять налог на имущество организаций?

а) земельные участки;

б) водные объекты и другие природные ресурсы;

в) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления бюджетным организациям

г) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

5 В каком размере установлены налоговые ставки налога на имущество организаций?

а) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента;

б) устанавливаются в зависимости от категорий налогоплательщиков и не могут превышать 2,2 процента;

в) устанавливаются в зависимости от категорий имущества не могут быть менее 2,2 процентов;

г) устанавливаются в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества и не могут быть менее 2,2 процентов.

Задание № 12. Планирование земельного налога